企业所得税应纳税额的计算方法有直接法和间接法两种，那企业所得税会计核算方法有几种呢，对企业所得税不了解的小伙伴们快来看看小编整理的这篇关于企业所得税会计核算方法是什么的相关内容吧，希望可以帮到大家哟。
企业所得税应纳税额的计算方法有直接法和间接法两种，那企业所得税会计核算方法有几种呢，对企业所得税不了解的小伙伴们快来看看小编整理的这篇关于企业所得税会计核算方法是什么的相关内容吧，希望可以帮到大家哟。
企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同而产生的差异可分为永久性差异和时间性差异。
永久性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回。
时间性差异是指，企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的。
时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响法”。
1.应付税款法的会计处理
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在采取应付税款法的情况下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。企业要以税法规定计算出的应纳税所得额为依据计算应纳所得税额，并列作所得税费用处理。首先以会计所得为基础，根据差异项目数额，调整计算出应纳税额，再做帐务处理。
企业应按应纳税所得计算的应缴所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税费-应交所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税费-应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。期末，应将“所得税”科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税”科目应无余额。
2.纳税影响会计法
纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异采取跨期分摊的办法。采用纳税影响会计法时，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期间，以达到收入和费用的配比。时间性差异影响的所得税金额包括在利润表的所得税费用项目内以及资产负债表中的递延税款余额中。
3.资产负债表债务法
资产负债表债务法的理论基础是资本维持观，即只有在原资本已得到维持或成本已经弥补之后，才能确认损益。资本维持观又分财务资本维持和实体资本维持两种观点，前者认为，资本应视为一种财务现象，即包括由所有者投入企业的资源，收益就是一种实物现象，它所代表的是一种实际“生产能力”，企业资产超过原“生产能力 ”的部分即为收益。后者则着重考虑现实价值的资本维持。这两种观点一个重要的区别就是一定期间价格变动对持有资产和负债的影响和处理上。
(一)小企业可选择“应付税款法”
在《小企业会计制度》中明确规定，小企业因业务简单，核算成本较低，会计信息质量要求不高，允许采用“应付税款法”。
二)大中型企业应选择“纳税影响会计法”
执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”，具体属于本文中谈到的“利润表债务法”。
(三)我国上市公司只能选择“资产负债表债务法”
执行《企业会计准则2006》的企业(目前主要是上市公司和部分大型国有企业)，必须使用“资产负债表债务法”，以保证会计信息的质量。
相关阅读：
上一篇：企业所得税如何缴纳
下一篇：企业所得税减税项目有哪些
版权声明：
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用，如需转载请在文中显著位置标注“原文来源：会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿，我们不确定投稿用户享有完全著作权，根据《信息网络传播权保护条例》，如果侵犯了您的权利，我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】
扫一扫关注会计教练官方公众号，免费领取1000套财会学习知识库。
扫一扫关注微信小程序，免费看每天会计做账讲解直播课。
最新文章
热门文章
在线客服
意见反馈
