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营改增后小规模纳税人的账务处理会发生变化吗?可能有很小伙伴们就拿不准了，不过没事的小编专门总结了营改增后小规模纳税人的增值税如何做账的相关问题，不知道的小伙伴们赶紧来阅读下面的文章吧，大家也可以对比一下营改增之前的账务处理，看看具体有什么区别。

营改增后小规模纳税人的账务处理会发生变化吗?可能有很小伙伴们就拿不准了，不过没事的小编专门总结了营改增后小规模纳税人的增值税如何做账的相关问题，不知道的小伙伴们赶紧来阅读下面的文章吧，大家也可以对比一下营改增之前的账务处理，看看具体有什么区别。

营改增后小规模纳税人的增值税会计处理

主要政策依据:

1.财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)

2.《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[20136]24号)

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置应交增值税专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

1.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2.购买方作为扣缴义务人的账务处理。小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

4.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

5.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

6.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

7.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。(预缴、次月上交均借记“应交税费——应交增值税”科目)

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