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本文为大家介绍一下上市公司股东减持股份的税收筹划，具体的内容接下来小编就为大家介绍一下相关的内容，希望本文能帮助大家!获取更多财务税务学习资料，请点击下方图片即可获取，如有疑问将会有我们有十年经验的专业会计名师为您一对一解答!

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上市公司限售股是基于我国上市公司股权分置改革和稳定证券市场需要而产生的一类特殊股票形式。目前上市公司限售股主要分为两类，一类是股改限售股，另一类是新股限售股。企业减持解禁后上市公司限售股的，应当计算减持的投资收益并通常按照25%的税率缴纳企业所得税。

面对企业股东减持，采取的一些合法、合理的税务筹划方案，在实现减持套现目的同时可以在一定程度上降低所得税税负，供有关方面参考。

企业股东减持的税务筹划

上市公司的企业股东减持限售股的税务筹划以降低企业减持环节的企业所得税为目的。有一些企业股东的背后仍然是自然人股东，因此，有些减持筹划的最终目的仍然指向服务于自然人股东。

方案一：向个人协议转让

企业转让解禁后限售股的所得税税率通常为25%，向其自然人股东分派红利时又需要缴纳20%的个人所得税，整体税负为45%。因此，企业股东可以在限售股解禁前通过大宗交易方式以较低的价格将所持有的限售股协议转让给其自然人股东。待解禁后，直接由自然人股东通过上述自然人减持筹划方案实施减持，从而降低整体税负。

方案二：变更减持地

有些上市公司的企业股东以变更注册地为基础，辅之以变更组织形式及经营范围的方法来实现减持避税。2011年8月，深圳市XX投资有限公司(以下简称“XX公司”)变更为上海XX股权投资合伙企业(有限合伙)，公司注册地址由深圳市变更到上海市，公司的经营范围也变更为从事对非上市企业的股权投资、通过认购非公开发行股票或者受让股权等方式持有上市公司股份以及相关咨询服务。上海出台了许多地方性优惠政策，规定自然人合伙人只需缴纳20%的个人所得税。兆驰公司更改为有限合伙企业后，其减持自身持有的限售股，纳税义务主体只是合伙人，并且自然人合伙人只需按照20%缴税，并享受地方的财政奖励和核定征收，因此，减持的整体税负极大地降低。

企业股东减持上市公司解禁后限售股时应当尤其关注变更减持地这一方案。减持地的变更充分利用了境内不同区域之间的税负差异，相交其他几种方案的合规性风险非常低，也更为有效和安全。需要注意，企业变更减持地相交个人变更减持地更为复杂，需要进一步地进行筹划和设计。

1、实现路径一：新设公司

上市公司的限售股股东可以在上海低税负地区设立投资公司，再通过换股、并购重组、协议转让等资本运作方式将其持有的限售股以较低的税负成本向外剥离，最终在低税负地区通过新设的投资公司实现减持，并且能够避免巨额企业所得税税负。减持形成的利润可以留在境内低税负地区，也可以通过资本运作的方式往回转移。

2、实现路径二：变更企业注册地址

上市公司的限售股股东可以直接变更自身的注册地址，实现向境内低税负地区的迁移。企业实现迁移的主要措施是变更注册地址，本质上是变更工商登记、税务登记以及其他诸如社保登记等事项。工商变更登记的核心在于住所变更、经营范围变更以及类型变更，这类变更登记的操作难度低，障碍小，易于实现。而税务登记变更是企业注册地址变更的核心环节，实质上的法律程序是税务注销登记与设立登记。税务登记的注销在实务操作中难度非常大，主要基于原注册地的阻力。需要注意的是，注销税务登记是企业变更注册地址的核心环节，企业可以通过税务专业人士的专业协助，与税务机关进行充分地沟通与意见交换，最终顺利实现税务登记的注销。

3、实现路径三：并购重组

并购重组是指企业通过采取合并、重组等资本运作方式实现目标企业向境内低税负地区转移的方法。实施并购重组可以有效避免原注册地税务机关的阻碍，但是却存在缴纳企业所得税的风险，需要前期进行周详筹划，合理制定股权运作方案，特别注重适用财税[2009]59号文中关于特殊性税务处理的规定，合理递延所得税的纳税义务，从而降低资本运作的税务成本，并最终实现企业向境内低税负地区转移的目的。

并购重组的实施需要一定的资金流安排，确保在并购重组过程中股权流以及资金流均符合合理商业目的。如何能够合理、有效地利用特殊性税务处理规定是并购重组方案中的核心和难点。

以上内容就是上市公司股东减持股份的税收筹划，具体内容小编就为大家介绍到这了，如果您看完本文还有什么疑问，或工作、学习上有什么问题，欢迎您咨询在线客服，我们将会有专业的名师为你解答!还可以获取会计实操、税务实务、会计职称等学习资料!