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国家对于征收增值税，是有相应的税收优惠政策的。像有减免征收增值税的，进项税额和销项税额是可以抵扣的。不同的情况下税务征收是不同的。部分进项税额是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值税进项税额转出的会计分录应该怎么做呢？大家快跟随小编一起阅读下文吧。

国家对于征收增值税，是有相应的税收优惠政策的。像有减免征收增值税的，进项税额和销项税额是可以抵扣的。不同的情况下税务征收是不同的。部分进项税额是不可抵扣的，那么不能抵扣的增值税进项税额转出的会计分录应该怎么做呢？大家快跟随小编一起阅读下文吧。

不可抵扣进项税额转出会计分录怎么做

1、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

2、实际交纳增值税:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

增值税的"进项税额转出" 是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出".

进项税额转出的原因

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;

2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;

4、发生财产的非正常损失.

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减.

准予从销项税额中抵扣的进项税

购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款;

进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款;

购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,可以按照买价乘以11%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=买价×扣除率;

纳税人支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=运费×扣除率;

购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,乘以10%计算抵扣进项税.

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