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企业采用的会计制度不同，相应的汇算清缴后做调整时的会计分录也不同，因此采用不同会计制度的公司进行汇算清缴时不能够相互借鉴。下文整理了适用于《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴账务处理，有企业会计准则下汇算清缴后怎样进行账务处理这一疑问的小伙伴们快来看一下吧!

企业采用的会计制度不同，相应的汇算清缴后做调整时的会计分录也不同，因此采用不同会计制度的公司进行汇算清缴时不能够相互借鉴。下文整理了适用于《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴账务处理，有企业会计准则下汇算清缴后怎样进行账务处理这一疑问的小伙伴们快来看一下吧!

企业会计准则下汇算清缴后的账务处理

(一)盈利企业的账务调整

1. 对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：补提“应交企业所得税”：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”

贷：应交税费——应交所得税(用红字)

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

2. 对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”)：

贷：应交税费——应交所得税(用红字)

贷：递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)：

不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)亏损企业的账务调整

适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交税，但是同样可能存在账务调整。

1. 对于永久性差异

企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2. 对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整——所得税费用

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