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年报的核算内容有很多，大家在进行年报处理的时候是需要做到眼观六路，耳听八方的，否则一不小心就会出现错误，就要重新在进行申报，今天小编为大家介绍的就是企业所得税年报业务招待费的处理是怎样的?感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文了解一下吧，希望小编的整理可以帮到大家。

年报的核算内容有很多，大家在进行年报处理的时候是需要做到眼观六路，耳听八方的，否则一不小心就会出现错误，就要重新在进行申报，今天小编为大家介绍的就是企业所得税年报业务招待费的处理是怎样的?感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文了解一下吧，希望小编的整理可以帮到大家。

企业所得税年报业务招待费的处理

一、所得税年报里，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

例：某企业2008年度取得商品销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。其企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元。

1、发生额的60% ，30万元×60% = 18万元

2、可企业所得税前扣除的限额 3000万元×5‰ = 15万元

3、企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元

4、年度所得税清算时，调增应纳税所得额 15万元。计算公式：(30万元-15万元)= 15万元

二、扣除基数

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2015]56号)进一步明确，自2015年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

1、主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用。其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。

2、其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

3、视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。主要包含：一是自产、委托加工产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。二是处置非货币性资产收入，指将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

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