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企业可以从银行取得的外汇借款有现汇借款、银团借款、短期外汇借款、特种外汇借款等，外汇借款的品种较多，但不外乎短期借款和长期借款两类。本文详细介绍的是短期外汇借款和长期外汇借款的账务处理，对这些内容不了解的小伙伴们可以阅读下文“归还外汇借款会计分录怎么做”的内容，希望小编的文章能够帮到大家!

企业可以从银行取得的外汇借款有现汇借款、银团借款、短期外汇借款、特种外汇借款等，外汇借款的品种较多，但不外乎短期借款和长期借款两类。本文详细介绍的是短期外汇借款和长期外汇借款的账务处理，对这些内容不了解的小伙伴们可以阅读下文“归还外汇借款会计分录怎么做”的内容，希望小编的文章能够帮到大家!

短期外汇借款的核算

短期外汇借款的核算涉外企业从银行借人的偿还期在1年以内或一个营业周期内的外汇借款，为短期外汇借款。

例1

某涉外企业按信贷合同向外汇银行借入USDl00000，用以支付采购材料价款，汇率为USDl=CNY7.51，分录如下：

借：材料采购——某供应商(100000×7.51)　751000

贷：短期借款　751000

此项短期借款到期，以人民币购买(本利合计)USDl00500，汇率为USDl=CNY7.50，分录如下：

借：短期借款　751000

财务费用——利息支出(500X7.50)　3750

贷：银行存款(100500X7.50)　753750

汇兑损益　1000

长期外汇借款的核算

例2

某涉外企业依贷款协议从外汇银行借人3年期借款USD50000，年利率10%，每年计算一次复利，到期一次还本付息，该项借款的账务处理过程和分录如下：

(1)借入借款时汇率为USDl=CNY7.53：

借：银行存款(50000×7.53)　376500

贷：长期借款　376500

(2)第一年末，计付借款利息时汇率为USDl=CNY7.52：

利息额=50000×10%=USD5000

借：财务费用——利息支出(5000×7.52)　37600

贷：长期借款　37600

(3)第一年末，按期末美元汇率调整长期借款账面人民币余额：

账面人民币余额=376500+37600=414100(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(50000+5000)×7.52=413600(元)

发生差额(汇兑损失)=414100—413600=-500(元)

借：汇兑损益　500

贷：长期借款　500

(4)第二年计付借款利息时汇率为USDl=CNY7.53：

利息额=55000×10%=USD5500

借：财务费用——利息支出(5500×7.53)　41415

贷：长期借款　41415

(5)第二年末计付利息，按期末汇率USDl=CNY7.53调整长期借款账面人民币余额：

账面人民币余额=413600+41415=455015(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(55000+5500)×7.53=455565(元)

发生差额(汇兑损失)=455015-455565=-550(元)

借：汇兑损益　550

贷：长期借款　550

(6)第三年末计付利息时汇率为USDl=CNY7.50：

利息额=(50000+5000+5500)×10%=USD6050

借：财务费用(6050×7.50)　45375

贷：长期借款　45375

(7)第三年末按期末汇率USDl=CNY7.50调整长期借款人民币余额：

账面人民币余额=413600+41415+45375=500390(元)

按年终汇率调整后人民币余额=(50000+5000+5500+6050)×7.50=499125(元)。

发生差额(汇兑收益)=500390-499125=1265(元)

借：长期借款　1265

贷：汇兑损益　1265

(8)长期借款3年期满归还时，本息共计USD66550，当13美元买入价为7.51元，分录如下：

借：长期借款(66550×7.50)　499125

汇兑损益　665.5

贷：银行存款(66550×7.51)　499790.5