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发行债券就是收客户委托发行的债券，如果是代理业务的话，就是受客户的委托代理兑付，承销政府债券的业务，那么银行代理债券业务的核算，针对这个代理债券业务的内容，小编在下文整理了相关的知识内容，想要了解更多的小伙伴们一起来看看下文吧。

发行债券就是收客户委托发行的债券，如果是代理业务的话，就是受客户的委托代理兑付，承销政府债券的业务，那么银行代理债券业务的核算，针对这个代理债券业务的内容，小编在下文整理了相关的知识内容，想要了解更多的小伙伴们一起来看看下文吧。

一、代理发行债券业务的核算

代理发行债券业务，是指银行接受客户委托，代客户发行债券的业务。代理发行债券业务按发行方式的不同可分为代销方式、余额承包方式、全额承购方式三种。

为了反映本行代理发行债券业务的情况，应设置“代理发行债券”账户，本行代理发行的债券，如单位、个人购买的国库券、国家其他债券，均用本账户核算体账户应按债券种类和委托代理单位进行明细核算。

(一)代销方式的核算

所谓代销，是指银行受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。银行售出债券后将筹集的款项交给客户，然后向客户收取手续费收入。代销的债券实物在表外科目核算，出售债券时在表内科目核算，同时也在表外科目核算。

1.银行收到客户的债券时，按与客户约定的价款在表外记账。其会计分录如下：

收入：代理发行库存债券——XX债券

2.银行发行债券收到款项时，应在账内作会计分录如下：

借;现金(或XX账户)

贷：代理发行债券——XX债券

同时，在表外科目记账，其会计分录如下：

付出：代理发行库存债券——XX债券

3.代销结束，将售出债券款支付给客户，并扣收手续费，其会计分录为：

借：代理发行债券——XX债券

贷：现金(或XX账户)

手续费收入——代理发行债券收入

若代理债券有剩余，应将未销售债券退回客户，冲销表外记录，其会计分录如下;

付出：代理发行库存债券——XX债券

(二)余额包销方式的核算

所谓余额包销方式，是银行受客户委托代为发行债券，若在规定的发行期限结束时，未能完成发售业务，剩余的债券由银行自己认购的发行方式。其发行期内的会计核算与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的债券，银行根据合同规定，将剩余的债券自己购入作为长期投资。其会计分录为：

借：长期投资——XX债券投资

贷：现金(或XX账户)

同时，冲销表外科目记录。其分录为：

付出：代理发行库存债券——XX债券

然后，将购入的债券在表外科目核算。其分录为：

收入：有价单证——债券

以上即是银行代理债券业务的核算的内容啦，小编就分享到这里啦。对于银行代理债券业务的核算的内容有所了解也有所掌握了，那么大家还有什么疑问，可以咨询我们的在线答疑老师，如果还需要了解更多关于会计知识的小伙伴们可以点击文章最下方的领取内容，里面有海量的会计实操课程免费领取哦。