农产品进项抵扣会计处理怎么做?今天小编将结合案例为大家就这个知识点做一个全面的整理,农产品因其增值税进项抵扣的特殊性,所以其在账务处理是也要多加注意,想要学习了解的朋友,快来一起阅读文章吧!或许下文会对大家有所帮助哦!
农产品进项抵扣会计处理怎么做?今天小编将结合案例为大家就这个知识点做一个全面的整理,农产品因其增值税进项抵扣的特殊性,所以其在账务处理是也要多加注意,想要学习了解的朋友,快来一起阅读文章吧!或许下文会对大家有所帮助哦!
某利园糕点制造企业(增值税一般纳税人)购进小麦加工成面包对外销售。
1、2019年6月购进小麦,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明金额100元,税率9%,税额9元,款项用银行存款支付;
2、取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票,注明金额200元,税率3%,税额6元,款项用银行存款支付;
3、向农民伯伯收购小麦,支付现金300元,给农民伯伯开具了一张收购发票。购进的小麦当月全部生产领用。
糕点厂购进小麦税务处理如下:
(1)纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品扣除率为10%。
糕点的适用税率为13%,所以购进小麦扣除率为10%,从一般纳税人购进小麦,计算可抵扣进项税额为:100×10%=10(元)。
增值税专用发票上注明的增值税额为9元,实际上纳税人可以抵扣10元进项税额,根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国税局2017年第19号)规定,9元(专票上注明的税额)在购入当期抵扣,剩下1元在领用小麦时加计扣除。
账务处理:
借:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 9(100*9%)
贷:银行存款 109
(2)从小规模纳税人购进小麦,计算可抵扣的进项税额为:200×10%=20(元)。增值税专用发票上注明的增值税额为6元,实际上纳税人可以抵扣20元进项税额,其中18元(200×9%)在购入当期抵扣,剩下2元在领用小麦时加计扣除。
账务处理:
借:原材料 188
应交税费——应交增值税(进项税额)18(200×9%)
贷:银行存款 206
(3)从农民伯伯购进小麦,属于向农业生产者购进农产品,根据开具的收购发票的买价,计算可抵扣的进项税额为:300×10%=30(元),其中27元(300*9%)购入当期抵扣,剩下的3元在领用小麦时加计扣除。
账务处理:
借:原材料 273
应交税费——应交增值税(进项税额)27(300*9%)
贷:银行存款 300
(4)农产品购入时,取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票均已按9%的税率(扣除率)抵扣进项税额;月末,根据当月生产领用的农产品计算当月可加计扣除的进项税额。
加计扣除农产品进项税额=(9+18+27)/9%*(10%-9%)=6(元),或者直接根据我们前面计算出的剩余未抵扣的金额,直接相加,可加计的进项税额=1+2+3=6(元)
相关文章:农产品增值税的纳税申报
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