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企业纳税人按照企业所得税法的规定来进行预缴税费，然后在第二个年度开始进行所得税的汇算清缴工作。汇算清缴后，一般有三种结果，应交所得税为零，一个是大于零，最后就是小于零了。只有两个财务人员才需要做调整的分录处理。问题来了，怎么编制调整分录呢?企业所得税审计调整的会计分录汇总，供大家参考学习。

企业纳税人按照企业所得税法的规定来进行预缴税费，然后在第二个年度开始进行所得税的汇算清缴工作。汇算清缴后，一般有三种结果，应交所得税为零，一个是大于零，最后就是小于零了。只有两个财务人员才需要做调整的分录处理。问题来了，怎么编制调整分录呢?企业所得税审计调整的会计分录汇总，供大家参考学习。

企业所得税审计调整必备会计分录大全

1、根据汇算清缴的结果，会导致三种情形!

(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;

(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;

(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

2、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?

目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类

(1)企业会计准则

(2)小企业会计准则

(3)企业会计制度

【注意】

汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理?

一、盈利企业的账务调整

1、永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费一应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)

借：应交税费——应交所得税

贷：递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)

因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税"

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

二、亏损企业账务调整

1、对于永久性差异

企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2、对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整——所得税费用

适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理?

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

1、采用应付税款法核算

2、采用纳税影响会计法核算

……

上述文章就是小编整理的有关企业所得税审计调整的会计分录汇总，希望可以对大家有帮助。在会计工作中，有什么解决不了的问题，也可以扫描右上方二维码，随时随地都可以咨询会计做账报税的问题哦。完整的企业所得税会计实操做账分录资料包，联系老师免费领取吧。更有会计真账实操做账报税的免费试听课程，大家有兴趣的，也是可以联系老师免费试听的。