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小型微利企业征收企业所得税时会减按20%的税率征收，但是计提所得税时，还是仍然按照正常的税率计提，那么对于小微企业计提所得税时，会计分录该怎么做呢？下文就是小编整理的关于此项的相关内容，可供大家参考。

小型微利企业征收企业所得税时会减按20%的税率征收，但是计提所得税时，还是仍然按照正常的税率计提，那么对于小微企业计提所得税时，会计分录该怎么做呢？下文就是小编整理的关于此项的相关内容，可供大家参考。

小微企业计提所得税的会计分录

《中华人民共和国企业所得税法》 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

计提企业所得税的会计分录还是原先的分录，但是在预缴计算时应按当年累计利润乘以税率，得出当年累计应缴数，再减去上一季度的累计已缴数，得出本季度的应缴所得税额。

计提企业所得税分录：

借：所得税费用

贷：应缴税费——应缴企业所得税

缴纳税金时的会计分录

借：应缴税费——应缴企业所得税

贷：银行存款

小型微利企业所得税减免的帐务处理

1、计提所得税时，还是仍然按照正常的税率计提。

2、已经申报并且已经预缴的，暂时就这样了，先不要做任何处理，等年后进行所得税汇算清缴时再申请退回。

3、减免的那部分数额，在你季度预缴所得税表上会有所体现的。等你正式申报成功后，再把减免的那部分进行账务处理。原来怎么做的，现在再怎么原样用红字冲回。

上述有关小微企业计提所得税会计分录该怎么做的全部内容，小编暂时就介绍到这里了。如果对于实际财务工作中存有疑问的，可以随时咨询在线答疑老师。对小微企业计提所得税相关知识不熟悉的，联系右方在线客服老师领取做账报税课程视频的免费试听机会吧，会让大家有所收获的。