根据深化增值税改革的规定，增值税纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税是可以从销项税中抵扣的。那么，问题来了，国内旅客运输服务增值税如何计算抵扣呢?对应的账务处理又是怎么做会计分录的呢?今天小编汇总了国内旅客运输服务增值税抵扣及账务处理的相关案例，会让大家理解掌握的。

根据深化增值税改革的规定，增值税纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税是可以从销项税中抵扣的。那么，问题来了，国内旅客运输服务增值税如何计算抵扣呢?对应的账务处理又是怎么做会计分录的呢?今天小编汇总了国内旅客运输服务增值税抵扣及账务处理的相关案例，会让大家理解掌握的。

国内旅客运输服务增值税如何抵扣?

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费)/( 1+9%) x9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+9% ) x9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+3% ) x3%

国内旅客运输服务增值税抵扣账务处理案例解析

借：管理费用——差旅费

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：银行存款

案例分析

1、小保公司2019年4月5日取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额100元，增值税税额9元;

2、小保公司2019年4月7日取得客运增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额200元，增值税税额18元;

3、小保公司2019年4月10日取得航空客票行程单，行程单上注明票价1000元，燃油附加费100元，机场建设费50元，合计金额1150元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税哦】;

4、小保公司2019年4月15日取得高铁票，票上注明金额500元;

5、小保公司2019年4月20日取得客运大巴的发票，发票上注明金额200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少?又该怎么填写表格呢?

小保公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：

1、取得增值税专用发票：不含税金额100元，可抵扣进项税9元;

2、取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;

可抵扣进项税=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。

上述文章就是“国内旅客运输服务增值税抵扣及账务处理_附案例”的内容，就到此结束了。好了，税务工作中有不能够处理的问题，可以咨询我们答疑老师哦，同时我们也为大家提供有税务申报的免费试听课程，想要试听学习的，可以联系右方在线客服老师免费试听哦。