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小企业税收管理中存在的问题及探讨，随着国家经济的发展，小企业也是越来越多，但是在发展的过程中小企业也是存在着很多的问题，比如税收管理中的问题，因此小编今天就主要整理了一些小企业税收管理中存在的一些问题及探讨，对此感兴趣的小伙伴可以来详细的了解一下，希望下文的内容可以给小企业带来一些参考。

小企业税收管理中存在的问题及探讨，随着国家经济的发展，小企业也是越来越多，但是在发展的过程中小企业也是存在着很多的问题，比如税收管理中的问题，因此小编今天就主要整理了一些小企业税收管理中存在的一些问题及探讨，对此感兴趣的小伙伴可以来详细的了解一下，希望下文的内容可以给小企业带来一些参考。

一、小型企业税务管理中存在的主要问题

小型企业与大中型企业相比较，内部结构设置不够合理，存在着财务核算不实，纳税数额较低，税收贡献率较小，而且企业存续期比较短，非正常户或者注销户偏多等问题，归纳起来主要有三个特点。

(一)纳税数额普遍较低，表现为三种情况。

一是税负较高，税额较小。这部分小型企业销货对象主要是消费者或者个体业户，购货方往往不主动索取发票，企业按照自己设定的缴税额换算开票数额，不如实申报销售收入，纳税申报销售收入在同类企业中比较低，应纳税额也比较少，但企业的税负率却调整的较高。二是税负较低，税额较大。这部分企业的特点就是企业销路比较好，企业申报销售收入比较大、也比较真实(购货单位索取发票入帐)，纳税绝对数额也比较多，企业税务率却严重偏低(主要通过虚开进项发票进行调整)。三是税负较低，税额较小。这部分小企业的特点就是税负率非常低、纳税数额非常少，与同类企业税负情况严重偏离。主要偷税手段也是采取少计销售收入、调整进项发票等措施。

(二)财务信息严重失实，表现为三个不符。一是企业生产经营规模与销售收入不符。

部分小企业从生产经营情况来看，车间机器轰鸣，工人加班加点，拉或送货的车辆进进出出，而企业纳税申报收入却是三五十万，企业实际生产销售收入与帐载收入明显不符﹐帐外经营大量存在。二是企业发展势头与企业利润率不符。个别小企业由于产销对路，资金回报率逐步提高，企业一再加大资金投入，企业的申报销售收入也是节节攀升,然而企业的帐载利润额未见丝毫提高,应纳税所得额雷打不动,企业发展势头与企业利润额明显不匹配.三是业主个人消费水平与企业经营成果不符.有的小企业生产经营多年,企业发展规模虽未有明显的扩大,企业厂房、办公条件也是未见根本改变，企业经营者更是抱怨经营困难，企业帐面利润额也是连年负数。但本人的消费水平却是节节攀升，吃大餐、住大房、坐豪华车。很多业主购车后也不挂户企业，而是直接以个人或亲戚朋友的名义购车。

(三)企业存续期明显偏短，表现为三种类型。

一是企业生产经营难以维持，停产注销型。有的小企业由于经营不善，企业经营艰难，企业被迫停产注销。这类企业注销时往往极不配合，税务机关注销检查时，查补的税款往往难以入库;二是企业扩大规模重新注册，破茧化蝶型。在企业的工商登记类型中，存在着个人独资、合伙企业这一类型，这类企业的特点是注册资本要求比较低，注册条件比较少。这类小企业中，一部分经过发展，希望扩大规模，但企业要增加投资，变更为有限公司，只能采取先注销，后重现登记的方式;三是企业注销登记逃避纳税，金蝉脱壳型。应该说企业投产经营后，企业停产或转产的成本代价都是很高，在企业确确实实无法经营的情况外，企业一般不会真正停产注销，大部分就是为了逃避纳税，来个金蝉脱壳。或换个地方重新登记、或换个名称重新登记。这样以前的欠税、偷税都可以一了百了。据调查，这种类型在注销企业中占了绝对比例。

二、产生上述问题的原因分析

导致上述问题的原因是多方面，有企业内部的原因、也有外部环境的原因，归纳起来主要为六个“不”,造成了小企业管理不规范，偷税问题普遍存在。

(一)自身发展定位不高。大部分小企业的管理模式采取的是家庭作坊式，企业法人、管理人员、营销人员往往都存在着这样或那样的友情或亲情关系。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘"高手"作兼职会计，会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举，企业管理水平低。企业建立帐薄主要目的是为了办理一般纳税人或者应付税务部门检查。由于企业规模小，企业经营者靠自己简单的收入支出流水帐就可算出企业的利润回报率。另外，企业经营者对企业发展定位较低，对现代企业的管理模式难以驾驭，对财务核算也不重视，并且不自觉遵守财务管理规定，企业财务核算严重不实，企业的盈利亏损情况与企业财务报表数据严重不符。

(二)企业经营管理不善。

一部分小企业生产规模小、技术含量低、资金流动差等原因，导致企业抗风浪能力低、对外依赖程度高，企业关闭破产时有发生。例如在笔者电话调查的注销停产企业中，有的是销售渠道单一，下游企业的关转停累及到自身企业发展;有的是因为资金回笼率低，货款回收不及时，被拖垮;有的是产品升级换代慢，技术更新不及时，导致产品被市场所淘汰。或者是即使不关闭，但生产经营艰难，经营状况不好，导致企业偷打税款的主意，产生逃避纳税的方式增加财富的想法，以便维持企业生产经营。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。

(三)企业纳税意识不强。

在目前人们思想观念当中，一个人如果有偷盗行为，会被大家另眼看待，而如果一个人采取作假帐行为，偷国家的税款，周围人群往往不会对其产生偏见或有所歧视，也没有意识到是一种可耻行为，而是见怪不怪，认为不足为奇。偷税者也不会因此而无以立足，无地自容。所以，从目前大环境来看，依法纳税的法制观念还远远不够，企业纳税意识，特别是这部分小型企业纳税意识大部分很低。虽然企业生产经营蒸蒸日上，企业资金回报率不断提高，吃喝玩出手阔绰，但要如实缴纳税款确实一百个不愿意。

(四)税务机关惩处不严。

税务机关对于偷税行为查处打击力度偏低，威慑力不够，企业有偷税行为，根据国家法律规定，可以对该企业处以一定数额的罚款，对企业法人代表和直接责任人也可根据违法情节给予拘役、有期徒刑等刑事处罚。但对于偷税数额相对较小，尚不构成偷税罪的，税务机关往往对企业处以一定数额罚款，而且这部分罚款往往数额较小，还不足以对企业产生强大的震慑力。既是构成偷税罪，由于地方政府干预，税务机关往往采取以行政处罚代替刑事责任追究。更何况，小型企业投资者单一，往往采取帐外经营，而且是现金交易，对企业的偷税行为税务机关很难查处，即便查补到的税款也往往是冰山之一角。

(五)财政审计部门监管不力。

财政部门作为会计核算监管部门，对国有集体企业、以及大型股份制企业，实行比较严格的财务监管。而小企业大部门属于个人或合伙企业，财政审计部门对其的财务核算真实情况难以有效监控。另外，在企业所得税汇算清缴工作中，税务机关规定必须出具注册会计师审查真实有效的报告，但在目前审计工作中，会计师事务所也是就帐论帐，除了对个别账务明显错误的进行调整外，对企业的会计核算是否真实有效也是睁一只眼闭一只眼，难以起到应有的作用。

(六)税企法律地位不对等。

近几年，国家为鼓励出口创汇企业，扶持福利企业、高新技术产业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。例如对出口企业出台了免抵退优惠政策，对福利企业出台了先征后退的优惠政策。但在落实这些政策的过程中，由于政府过多考虑地方财政利益，对这些优惠政策或多或少的打了折扣，退税不及时的问题普遍存在，造成企业资金紧张，纳税人对此颇有怨言。这从一定意义上说，是政府部门与企业的法律关系不对等的问题，纳税人拖欠税款必须交纳滞纳金，甚至还要被罚款，而政府部门应该退的税款却不及时退还，政府部门也不用付出任何代价，权利义务的不对等，也造成纳税人采取偷税、延期缴纳等消极对抗的手段。

三、解决问题的措施和建议

从目前我国小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多的借助于外部监管，不仅仅依靠税务部门的职能作用，而要坚持综合治税的方式方法，从源头上加以解决。

(一)加大财务监管工作力度，提高财务管理水平。

一是发挥财政部门的职能作用，督促指导企业健全内部核算体系。当前，小企业会计从业人员业务素质参差不齐，专业技能和税收政策掌握不够熟练，不能客观公正处理好会计事务。财政部门应加强对小企业会计人员的监督，对小企业会计人员实行资格证书管理制度，企业聘用会计人员必须达到一定学历、持有国家财政部门认可的资格证书,否则予以惩罚;定期对小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平，并充分发挥其作用;对没有认真履行职责的会计人员,应取消其任职资格,吊销有关资格证书,不得再从事会计工作，从根源上提高从业人员业务水平，提高企业财务核算水平。督促小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，指导督促小企业依《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。二是发挥会计公司的审计效能，严把企业帐务审计关口。税务机关判断小企业的会计核算真实度，往往依据由注册会计师出具的审计报告，审计报告应该具有很高的权威性和可信度。然而，由于各方面原因，会计师事务所对企业的帐务处理的准确性很难进行完整深入的剖析，审计报告的可信度大打折扣。部分小的会计师事务所更是以经济利益为中心，对帐务审计工作极端不负责任，甚至出具假的审计报告。财务审计这一道关口也是形同虚设。为此，有必要建立会计师事务所的警示退出机制。如凡在税务机关税收检查中，查实企业所得税汇算清缴存在重大偷税漏税问题，而审计报告中未提及的有关事务所，发布不信任提名，对该事务所以后出具的审计报告实行重点核查和监控。迫使这部分事务所强化内部管理，提高审计水平，使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量。三是发挥税款核定征收的促进作用,推动企业建立健全内部核算体系。税务机关为加大税款的征收力度，对部分帐证不健全的企业采取核定征收的手段，确定企业应纳税款，而在核定征收过程中，由于人为各种因素影响，企业核定额往往低于实际应纳税额，企业对建立健全帐证的积极性进一步降低。鉴于这个问题的存在，税务机关对帐证不健全的企业实行核定征收时。一方面加大核定征收力度，增加核定征收覆盖面，确保税款的及时足额入库;另一方面，本着就高不就低的原则，提高核定额或者核定率，并明显高于帐证健全企业的税收负担，目的是为了促进企业建立健全财务管理制度，提高企业管理水平，向查账征收转换。

(二)加大税源监控和惩治力度，遏制偷税行为发生。

一是推行精细化税源监控管理，提高专业管理水平。税务机关应遵循科学化、精细化管理的思想，依托信息化手段，建立从分类管理、收入分析、纳税评估到税务稽查的协调互动、科学高效的税收征管机制，进一步增强税源监控管理能力。首先，建立和完善科学的分类管理办法。按照强化管理和优化服务的要求，适应专业化和信息化的需要，建立科学合理的岗责体系，通过完善和落实税收管理员制度，真正把税源管住管好，管出成效。其次，研究制定分行业的纳税评估“模板”，剖析典型案例，不断积累行业税源控管的有效方法，建立分行业、分层次、分税种、分时限的纳税评估指标体系。再次，加强管理部门与稽查部门的衔接互动，加强信息交流，提高工作效率和工作的针对性。对管理中发现的异常问题，要及时进行处理，涉嫌偷骗税的要及时移交稽查部门查处。

二是加大税务稽查工作的查处力度，提高偷税成本。税务稽查工作应以查办案件的深度，打击偷逃骗税的力度，震慑违法犯罪的程度，作为评价稽查工作优劣的标准。严厉查处虚开增值税专用发票、骗取出口退税以及做假帐偷逃税等案件，大力整顿规范税收秩序。并在实际工作中积极与公安等部门联合开展打击涉税违法犯罪专项活动，严厉打击税收违法行为，真正把税务稽查“外查偷逃，内促征管”的工作要求落实到实处。通过提高稽查查处和处罚力度,对偷税分子产生强大震慑力，使纳税人预见到因偷税所带来的严重后果，对有试图偷逃税意识的纳税人起到提醒和威慑的作用，变事后查处为事前劝戒，使更多的小企业迫于处罚的压力，不敢以身试法。

三是完善社会协税护税网络，提高举报查处工作力度。当前，做两套帐、隐匿生产经营资料，进行虚假纳税申报等偷税行为趋于严重，偷税事实、偷税情节非常隐密﹐造成税务机关调查取证的难度非常大。而税务机关借助举报手段可以更快捷的获取不易获取的纳税人违法的信息，从而降低查处成本，缩短查处时间。因此，税务机关应进一步加强对税务举报工作的重视程度，使税务举报在税收征管实践中充分发挥出其应有的作用。要充分借助各种新闻媒体对税务举报工作进行宣传，向社会各界公布税务违法案件举报受理机关、举报范围、举报方式、举报保护、举报奖励等，培育广大公民维护税收秩序的光荣感、正义感;提高实名举报案件的提奖比例，提高公民举报的积极性;强化对检举案件的公示力度和保密工作。通过对违法案件公示，使举报人产生自我价值实现的成就感，并从税务机关内外部加强对举报人等信息的保密工作，维护检举人的合法权益，切实履行《征管法》赋予税务机关的法定义务。

(三)推进企业信誉等级制度建设，提高企业诚信纳税的自觉性。

一是强化纳税人诚信纳税意识.应该坚持不懈的加强税收宣传工作,积极营造依法诚信纳税的良好氛围。在实际工作中，要依托税收宣传栏、外部网站、新闻媒体，加大对涉税违法犯罪大要案的曝光力度，警示纳税人依法纳税;积极培养宣传依法诚信纳税的典型，应通过广泛深入的税收宣传,强化纳税人的诚信意识，使纳税人充分认识到:依法诚信纳税者是名副其实的诚信经营者，是税务部门对企业纳税状况的一项鉴定，依法诚信纳税成为综合评定企业社会贡献和企业信誉的重要标准。逐步在全社会形成“依法纳税光荣，偷税骗税可耻”的税收理念。二是积极实施纳税信誉等级制。建立纳税信誉等级制度的目的，主要在于形成激励机制，通过A级纳税人的示范和表率作用，带动其他企业依法诚信纳税，创造依法诚信纳税、守法经营的社会氛围。纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规、接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理等五方面，评为A级纳税信誉等级的企业成为纳税人的一种无形的商誉，激发小企业争当A级纳税信誉等级的热情，使纳税人既有压力又有动力，提高纳税人税法遵从度，增强纳税人依法纳税的自觉性。三是对不同的信誉等级实行明显的差别管理。对信用等级不同的纳税人，实行不同的管理措施，使信用等级高的纳税人切实体会到依法诚信纳税所带来的便利和影响。对纳税信用等级为A级的纳税人，主管国税机关应采取优惠、激励措施为主、纳税评估为辅的管理方式，可享有“除专案检查、上级下达的专项检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查”、“办税服务厅特设‘A级纳税人窗口'，纳税人凭《纳税信用A级证书》在该窗口优先受理其涉税事宜”等权利。对B级纳税人，应采取纳税评估、辅导为主，日常检查为辅的管理方式。对C级纳税人，可采取重点检查为主，强化监控为辅的管理方式，将其列为重点监控对象。充分体现出“让守法者感到便利，让违法者寸步难行”的执法理念.

<四)深化税收法制建设，提高纳税人守法经营的责任意识。

一是深化依法治税﹐建立纳税人与政府部门平等法律关系。依法治税体现在依法收税、依法管税、依法用税等多方面，在税收的征收管理上应严格按照法律法规的有关规定，确保纳税人和财税部门的法律对等地方，坚决抛弃计划经济下的一些陈旧的管理思维，对企业应该享用的税收优惠政策不能以收支不平衡、财政压力大等原因，拒不兑现或者大打折扣。做到应收尽收、应退尽退，企业实现的税款不能拖欠、企业该收到的退税款也坚决不能拖欠。切实维护纳税人的合法权益,保护纳税人依法纳税的积极性。二是公平税收负担，消除纳税人的不公平待遇。以税谋私、税负不公的问题在一定程度上造成纳税人对税务机关的对抗情绪，也导致偷税行为的发生。因此，在目前税收执法自由裁量权相对过大，以及亲情影响税收执法的现实情况下，要根除小企业偷税行为的发生，也必须从根本上解决为税不公的问题发生，通过加大执法复查和复审力度，打击内部执法犯法问题的问题发生，进而公平小企业的税收负担，为小企业发展创造一个良好的经济发展环境。三是优化纳税服务，以税务部门的诚信服务来推动纳税人的诚信纳税。把尊重纳税人，理解纳税人，关心纳税人，服务纳税人贯穿在税收征管的全过程。充分了解和反馈纳税人对办税服务工作的意见和建议，积极、主动、及时地为纳税人提供方便、快捷、优质、高效的服务。进一步完善和充分发挥办税服务厅功能，充分利用现有资源，最大限度地满足纳税人依法履行纳税义务的需求。推进执法透明化，公开执法主体、依据、程序、结果、责任、纳税人与税务机关双方权力与义务、过错执法的救济方式与途径等内容，保障纳税人的知情权，自觉接受社会监督。以不断提高的纳税服务工作，教育引导小企业自觉地遵守法律法规、守法经营。

由于文章篇幅有限，关于小企业税收管理中存在的问题及探讨的相关内容小编就分享到这了，相信各位会计人员阅读完都有自己一定的理解，大家如果还想了解更多关于小企业的相关内容，欢迎大家咨询关注我们，还可以领取免费的资料进行参考，不断的提高自身的能力。