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随着时间的推移，企业在发展，但是企业的固定资产也在变多变旧，那么企业的固定资产折旧怎么纳税调整呢？对此疑问不了解的朋友欢迎大家跟着小编一起来阅读吧。

随着时间的推移，企业在发展，但是企业的固定资产也在变多变旧，那么企业的固定资产折旧怎么纳税调整呢？对此疑问不了解的朋友欢迎大家跟着小编一起来阅读吧。

企业的固定资产折旧怎么纳税调整

按税法规定的计税基础和按会计准则的资产账面价值进行对比，确认递延所得税额。

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物,为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、办公家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年；

（五）电子设备，为3年。

如果你公司的固定资产折旧年限正好和税法规定一致，则不需要做纳税调整。但很多时候实物折旧年限和税法要求不一致，则需要做纳税调整，举例如下：

假设你公司有个办公桌，9000元，无残值，按3年摊销。

一年的折旧=9000/3=3000而税法规定的办公家具折旧年限为5年那么，税收准予税前扣除的折旧=9000/5=1800第一年纳税调增 3000-1800=1200

第二年纳税调增 1200

第三年纳税调增 1200

第四年纳税调减 1800

第五年纳税调减 1800

账务处理:计提折旧时

借：销售费用-折旧费 3000

贷：累计折旧 3000

第一年纳税调增:1200第一年调增交企业所得税1200*25%=300

借：所得税费用 300

贷：递延所得税负债 300

计提折旧分录都一样第二年、第三年所得税费用的分录也一样第三年的递延所得税负债余额=300+300+300=900

第四年纳税调减1800

第四年调减企业所得税1800*25%=450

借：所得税费用 -450

贷：递延所得税负债 -450

第五年分录一样

第五年递延所得税负债=-450-450+900=0

账务刚好处理完毕《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

有关企业的固定资产折旧怎么纳税调整的全部内容介绍总结完毕了，相信大家看完以上的内容应该都有了自己的认知和理解。如果大家在学习中或工作中还有什么不太懂的问题，就扫描下方二维码，还可领取会计老师讲解的有关会计基础、出纳实操、纳税申报、做帐实操等财务会计知识的视频课程资料以及整理的ppt课件学习资料，还有疑题难题解析、会计职称考试题库等资料可以学习。