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关于所得税汇算清缴的工作是每个企业都必须要做的工作，而《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。那么你知道所得税汇算清缴税前不得扣除的项目有哪些?接下来小编为大家详细分析具体内容供大家参考。

关于所得税汇算清缴的工作是每个企业都必须要做的工作，而《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。那么你知道所得税汇算清缴税前不得扣除的项目有哪些?接下来小编为大家详细分析具体内容供大家参考。

一、汇算清缴时，不得扣除项目：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

(2)企业所得税税款。

(3)税收滞纳金。

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。

罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

违约金、罚息、诉讼赔偿可以在税前扣除。

例：某企业当期支付罚款、违约金10万元(经审核属环保部门处以罚款5万元;因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元;因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。请问哪些允许在税前扣除，哪些不得在税前扣除?

该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额8万元;违约金支出2万元，可以在税前扣除，无须纳税调整。

(5)超标的捐赠支出(可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除)。

(6)赞助支出

与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

(7)未经核定的准备金支出 ——暂时性差异。

①除金融、保险、证券、中小企业信用担保外，其他企业的准备金支出不得在税前扣除，包括坏账准备金;

②坏账损失实际发生准予扣除。

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

(9)与取得收入无关的其他支出。

二、在日常经营活动中，几个常见的易混费用

例：物流企业A公司为扩大规模，与108辆挂靠车辆业主签订了挂靠协议。协议中约定，A公司仅收取挂靠费用，挂靠方拥有经营权和所有权，并由挂靠方自主经营、自负盈亏。可是，A公司在财务处理时，却将挂靠车辆的修理费、保险费和折旧费列入了公司的成本费用。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的，且与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金和损失等支出，才可以在计算应纳税所得额时扣除。

A公司的做法明显不符合税法规定，A公司应该将这部分与其取得收入无关的成本费用进行纳税调整。

在日常经营活动中，企业常常会错误地列支一些与经营取得的收入不相关的支出，这些支出其实是不可以在所得税前扣除的。

1、企业为员工负担的个人所得税税款

根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

2、与应纳税收入无关的担保支出

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。

与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

如果纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

3、为离退休职工支付的各项统筹外费用

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)中明确，离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用属于企业职工福利费。

但是，目前的税收法规中未明确离退休人员统筹外费用，是否可作为企业职工福利费予以税前扣除，所以，如果企业列支了相关的费用，需要与主管税务机关确认这笔费用是否可以在税前扣除。

4、企业为股东及职工购买商业保险的费用

根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

除了上述几种常见的支出，实务中还存在许多与企业取得收入无关的支出类型，如果遇到了自己无法判断的支出，还是要及时与主管的税务机关进行沟通。

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以上文章就是所得税汇算清缴税前不得扣除的项目有哪些?具体内容小编已在上述文章中作出了解答，相信大家阅读完本文应该都有了自己的理解。如您还有什么会计方面的疑问?可咨询下方联系电话或二维码咨询我们的专业老师。还可以获取会计实操、税务实务、会计职称等方面的学习资料， 如您有意向可以免费试听会计培训课程!