用户注册

一般纳税人办理出口退税的会计分录?企业购入货物需要缴纳税，这是我们都知道的，那么对于办理出口退税的会计分录，你知道该怎么做吗?具体账务处理的内容，小编就为大家详细的分析一下吧。

关于一般纳税人办理出口退税的会计分录?企业购入货物需要缴纳税，这是我们都知道的，那么对于办理出口退税的会计分录，你知道该怎么做吗?具体账务处理的内容，小编就为大家详细的分析一下吧。

1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费-应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷：银行存款/应付账款等。

2、出口货物

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品。

3、计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

借：主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4、收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税款(增值税)。

5、会计分录实例

A企业系一般纳税人，该企业2016年10月份购进原材料2500万元，允许抵扣的进项税额425万元，内销产品取得销售额1500万元，出口货物离岸价折合人民币12000万元。上期留抵税款25万元，增值税税率17%，退税率 15%，则相关账务处理如下：

(1)购进原材料：

借：原材料 2500

借：应交税金-应交增值税(进项税额)425

货：银行存款2925

(2)产品外销：

借：应收外汇账款 12000

货：主营业务收入12000

(3)产品内销：

借：银行存款 1755

货：主营业务收入1500

贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=12000 ×(17%-15%)=240(万元)

借：产品销售成本 240

货：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 240

(5)计算应纳税额

本月应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=255-(425+25-240)=45(万元)

结转后，月末“应交税金=未交增值税”账户贷方余额为45万元。

(6)实际缴纳时

借：应交税金-未交增值税 45

货：银行存款 45

(7)计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=12000×15%=1800(万元)

借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1800

货：应交税金-应交增值税(出口退税) 1800

以上内容就是一般纳税人办理出口退税的会计分录?相信大家通过阅读文章一定都有所收获!但是作为一名财务会计，不仅要掌握这些内容，还要对企业税务筹划的相关内容有所了解与掌握，防范企业申报纳税的税务风险。如你还存有什么问题，咨询下方的二维码添加老师微信或留下联系方式，将会有专业老师一对一解答疑惑，还可以免费试听学习财务会计的课程资料。