增值税价外费用如何开票:现在的生活处处是发票,就算是增值税价外费用也是要开票的,因为也是可以业务来往,也是要开具发票的,而且发票的检查方法也和平常的不同。今天给大家带来的就是增值税价外费用如何开票,一起来了解一下吧,有什么不懂的都可以咨询我们的在线老师,都是会认真给你解答的。
增值税价外费用如何开票:现在的生活处处是发票,就算是增值税价外费用也是要开票的,因为也是可以业务来往,也是要开具发票的,而且发票的检查方法也和平常的不同。今天给大家带来的就是增值税价外费用如何开票,一起来了解一下吧,有什么不懂的都可以咨询我们的在线老师,都是会认真给你解答的。
销售货物或应税劳务收取价外费用(指增值税额以外的价外收费)者,如果价格与价外费用需要分别填写,可以在专用发票的"单价"栏填写价、费合计数,另附价外费用项目表交与购货方。如果价外费用属于按规定不征收增值税的代收代缴的消费税,则该项合计数中不应包括此项价外费用,此项价外费用应另行开具普通发票。
《增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。而《增值税暂行条例实施细则》中详细地规定了价外费用的内容:是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡是价外费用,无论纳税人的会计制度如何计算,均应并入销售额计算应纳税额。
1.了解掌握企业基本情况
税务检查人员要向企业销售部门了解企业的销售情况的结算方式,摸清有无价外补贴。对与企业有长期业务往来的客户,要求其提供合同、协议并审阅其业务相关内容,通过产品销售市场分析有无加收价外补贴的可能及了解行业管理部门是否要求收取价外费用等。
2.检查往来账户
重点检查“其他应收款”和“其他应付款”账户,尤其是“其他应付款”的借方发生额或“其他应收款”的货方发生额,看企业对应账户是否和货币资金流入或债权“应帐账款”的借方增加额发生关系。如果存在和货币资金流入或债权“应收账款”的借方增加额发生关系。如果存在对方关系,则通过发票、收据等原始交易所进一步证明是否是价外费用,有无计税。
3.核算来核实价外费用
注意成本、费用类账户的红字记录。审核“管理费用”、“制造费用”、“生产成本”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“经营费用”等账户的借方发生额红字冲销记录。注意对成本、费用类账户贷方发生额异常金额的检查。正常的会计核算成本、费用的类账户都在月末将发生的成本、费用一次性结转到相关账户,如果检查发现成本、费用账户的贷方出现非正常性结转成本、费用金额,就应调阅原始凭证,从发票填开的内容、货币结逄的方式、货币流向、会计处理的对应账户,来判断是否是价外费用,有无计税。
4.检查收入类账户的内容
通过检查“其他业务收入”、“营业外收入”明细分类账贷方发生额核算的内容,看其是否有价外费用。这类问题一般都是经营自行加从或从销售额中人为分离销售价款,具有较大隐蔽性。有的纳税人往往通过多环节的核算才转移到“其他业务收入”或“营业外收入”账户。因此,检查时要仔细分析,追索原始经济业务的本来面目,作出正确的税收处理。对于外贸企业而言,有关费用的处理是增值税核算检查的一个重点问题,税务检查人员应注意加强检查。
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