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浅析小规模纳税人增值税的账务处理，增值税小规模纳税人需要缴纳的税款还是比较多的，像增值税、消费税、文化事业建设费、城市维护建设税以及教育费附加等等。相应的账务处理大家可以参考下面的文章，下面就以案例的形式来给大家做具体的分析。想要了解更多相关知识的小伙伴，可以点击下面的图片咨询我们，我们会为大家进行更为详细的答疑。

浅析小规模纳税人增值税的账务处理，增值税小规模纳税人需要缴纳的税款还是比较多的，像增值税、消费税、文化事业建设费、城市维护建设税以及教育费附加等等。相应的账务处理大家可以参考下面的文章，下面就以案例的形式来给大家做具体的分析。

【例】某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2018年第一季度销售收入合计为80 000元(不含税，下同)，其中1月销售收入为50 000元，2月销售收入为20 000元，3月销售收入为10 000元，如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定，会计分录如下：(单位：元，下同)

一、按月申报增值税的会计处理

(一)1月会计处理：

借：应收账款 51 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 1 500

(二)2月会计处理：

1.缴纳上月计提的增值税

借：应交税费——应交增值税 1 500

贷：银行存款 1 500

2.借：应收账款 20 600

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

3.减免税额转营业外收入

借：应交税费——应交增值税(减免税额) 600

贷：营业外收入 600

(三)3月会计处理：

1.借：应收账款 0 300

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

2.减免税额转营业外收入

借：应交税费——应交增值税(减免税额) 300

贷：营业外收入 300

二、按季度申报增值税的会计处理

(一)1月会计处理：

借：应收账款 51 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 1 500

(二)2月会计处理：

借：应收账款 20 600

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

(三)3月会计处理：

1.借：应收账款 10 300

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

2.3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：

借： 应交税费——应交增值税 1 500

应交税费——应交增值税(减免税额) 600

应交税费——应交增值税(减免税额) 300

贷：营业外收入 2 400

3.季度末计算企业所得税2 000元

借：所得税费用 2 000(80000×10%×25%)

贷：应交税费——应纳企业所得税 2 000

如果按月申报增值税，1月缴纳增值税1 500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1 500元，免征增值税合计900元。

如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2 400元。可见，按月申报比按季度申报出现多缴增值税1 500元。

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