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进项税额发生管理不善或者改变用途等情况时需要把进项税额转出，那其他适用进项税额转出的情形有哪些?小编今天特意为大家整理了有关哪些进项税需要转出呢的相关内容以及补充说明。对此感兴趣的小伙伴不要错过哦!小编整理的内容希望可以帮到大家。

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进项税需要转出

1、 企业已经抵扣进项税额，后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。

其中涉及到的固定资产，无形资产(不包括其他权益性无形资产)和不动产仅指专用于上述项目的，如果时兼用情况，不需要做进项税额转出。

比如某公司购入办公楼5层用于企业的日常办公，一层作为食堂，一层设置成图书馆、休闲健身吧等(集体福利)，这种兼用行为下的固定资产购进时的进项税额都可以进行税前扣除。

2、 购进货物发生非正常损失

购进货物因管理不善造成的丢失、变质、被盗或则因违反法规而被没收、销毁等非正常损失都需要做进项税额转出，但是属于正常损耗范围内的就不需要做进项税额转出。

3、 出口企业，不得免征和抵扣的税额，也要做进项税额处理。

进项税额转出具体计算方法

1、直接计算方法

举例说明

某企业(一般纳税人)将数月前外购的一批商品改变用途，用于集体福利，账面成本为1万元，进项税额购进当月已经抵扣，

则需要转出的进项税额为：10000*13%=1300元。

2、还原计算方法

某公司(一般纳税人)因管理不善，导致一批之前期间从农业生产者收购的大豆腐烂变质，账面成本为9500元，其中包含500元的运输费，运输费取得一般纳税人开具的增值税专用发票，农产品的进项税额抵扣率适用10%，需要转出的进项税额如何计算。

500元运输发票对应的进项税额为500*9%=45元;

减去运输费，大豆的成本为9000，从农业生产者手中采购的大豆为免税商品，其采购时的进项税额是计算抵扣的。

假设采购成本为X，那么X-10%X=9000，X=9000/(1-10%)=10000元，

进项税额转出金额为10000*10%=1000元;

总共需要进项税额转出1000+45=1045元。

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