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企业所得税这个税种相比大家已经非常熟悉了，相关计提计算所得税的账务处理也是各位小伙伴们在会计工作中需要掌握的重中之重，有一些刚刚接触会计行业的小伙伴对这此内容可能还不是很熟悉，在此，小编在下文为大家整理了有关计提企业所得税凭证怎么做呢知识点。快来看一遍吧。

企业所得税这个税种相比大家已经非常熟悉了，相关计提计算所得税的账务处理也是各位小伙伴们在会计工作中需要掌握的重中之重，有一些刚刚接触会计行业的小伙伴对这此内容可能还不是很熟悉，在此，小编在下文为大家整理了有关计提企业所得税凭证怎么做呢知识点。快来看一遍吧。

计提企业所得税的原始凭证如何做

根据应纳税所得额和相应税率(一般为25%),计算本期应纳所得税.

计提时,以自己填报的企业所得税纳税申报表为原始凭证.

会计分录:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

申报时,以缴税单做为原始凭证.

会计分录:

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款(或现金)

目前税前扣除凭证存在的问题

从日常征管、稽查工作中发现的税前扣除凭证方面的问题,主要可以分为以下三种情形:

(一)业务属实但未取得合法票据,包括发生业务未索取发票、确实无法取得发票、取得假发票或白条收据等现象.这种情况最普遍,主要是由我国正常的经济往来中现金交易太多、在"以票控税"的征管模式下纳税人能不开票就不开票、消费后主动索取发票也未成为消费者的消费习惯、假发票和白条收据泛滥等原因造成的,且普遍存在于服务业等营业税应税行为.在商品流通环节中,如由于建筑材料市场秩序混乱、管理不到位,造成建筑企业在购置黄沙等主要建筑材料时经常会无法取得票据,引发建筑成本的核算很难确定(笔者注:应为建筑业计税成本很难确定).如餐饮行业采购的原材料大部分都无法取得合法票据,造成成本列支很多都以白条为依据.

(二)业务虚假但取得了合法票据或发票与实际业务不符.企业所得税税前可以扣除的成本、费用项目很多,主要分为两类:有政策限制,如业务招待费、回扣等等和无政策限制,如差旅费、办公费、会务费(笔者注:会议费应为有政策限制的费用,国税发【2000】84号第五十二条:纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除.差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等.会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等.虽然此文件已作废,但在实务中仍应作为参考.)等等.在实际生产经营过程中,部分企业存在把有政策限制的成本费用,通过一些渠道取得其他无政策限制项目的发票而在企业所得税税前进行扣除.如,普遍存在购买的礼品或购物卡等以办公用品的名义开票,业务招待费以会务费名义开票,回扣等不得税前扣除的费用以劳务费等名义开票等等.甚至,一些企业为了少缴纳企业所得税,通过"以小税换大税"等手段取得发票,编造虚假业务列支成本费用.

(三)在成本归集方面存在无有效凭据的现象.这主要存在于一些经营规模不大的中小企业,这类企业通常没有原材料的入库单、领料单、成本计算表、成本费用分配表等凭证来准确归集、分配成本费用.另外,部分行业的产品直接面对消费者,现金交易、不需开票的现象很多,企业在成本核算时故意不使用领料单、成本计算表等凭证来归集、分配成本费用

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