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子公司的会计处理可能有些朋友不是很了解，因为这里面牵扯与母公司之间的财务对接，不过不了解也没有关系的小编专门总结了子公司的会计处理怎么做的相关问题，希望可以帮助到大家，那么接下来就跟着小编来具体看一下吧!

子公司的会计处理可能有些朋友不是很了解，因为这里面牵扯与母公司之间的财务对接，不过不了解也没有关系的小编专门总结了子公司的会计处理怎么做的相关问题，希望可以帮助到大家，那么接下来就跟着小编来具体看一下吧!

母公司个别报表的处理

首先确认转让部分的所得。

其次，按初始投资时被投资企业公允价值调整剩余股权的初始成本，成本大的不调(相当于溢价)，成本小的，调整为营业外收入(以前年度的，调盈余公积和未分配利润)。

例：A公司在2017年1月1日以600万元购入B公司股权100%，该日B公司净资产账面价值及公允价值为500万元;2018年6月30日，A公司以480万元，转让持有的60%的B公司股权;

在2018年6月30日时，A公司首先确认转让部分所得为480-600*60%=120万元;作分录，

借：银行存款480

贷：长期股权投资360

投资收益120

其次，确定剩余股权的成本为600*40%=240万元;2017年1月1日投资时被投资企业B公司公允价值为500万元，500*40%=200万元，所以剩余股权的成本溢价40万元，不调长期股权投资-投资成本。

然后，长期股权投资转为权益法核算后，A公司要按权益法确认自初始投资日(2017年1月1日)开始至转为权益法核算日B公司净资产的变动。

接上例：2017年1月1日至2018年6月30日，B公司净资产增加50万元，其中40万元为2017年实现的净利润，10万元为2018年上半年实现的净利润;

A公司转为权益法核算后，追补确认按权益法应确认的被投资企业的所有者权益的变动，作分录，

借：长期股权投资-损益调整50*40%=20

贷：盈余公积1.6

利润分配-未分配利润14.4

投资收益4

调整后，母公司个别报表长期股权投资为240+30=260万元;

母公司合并报表的处理

母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表层面，对于剩余股权，应当按照丧失控制日的公允价值进行重新计量。

接上例：2018年6月30日时，被投资企业B公司的公允价值为480/0.6=800万元，所以剩余股权的公允价值为800*40%=320万元，合并报表层面确认的长期股权投资应当为320万元。

借：长期股权投资320

贷：长期股权投资260

投资收益60

处置部分60%所对应的公允价值变动调整个别报表收益

借：投资收益36

贷：未分配利润36

母公司处置处置剩余股权

母公司处置剩余持有的股权时，个别报表确认转让收入为投资收益;而在合并报表层面，因为长期股权确认的成本比个别报表成本多60万元，其中24万元是当期投资收益，36万元是期初未分配利润，相应要调整投资收益。

接上例：2018年10月30日，A公司以360万元将剩余40%的股权对外销售。此时B公司账面未分配利润为60万元，其中7月到10月底增加10万元，A公司已按权益法确认收益。母公司作会计分录，

借：银行存款360

贷：长期股权投资-成本240

长期股权投资-损益调整24

投资收益96

母公司合并报表中调整分录为：

借：投资收益36

贷：未分配利润36

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