企业所得税是企业要交的税种中一个非常重要的税种。近些年来，国家为了鼓励企业发展，对于一些小微企业减半征收应纳税所得额，有些降低企业所得税税率，这都给企业带来了很多的好处。但是，因为会计政策和税法政策的不同之处，导致两者计算出来的所得税额可能不同，这就要涉及到汇算清缴。那么所得税汇算清缴的会计分录该如何写呢?

企业所得税是企业要交的税种中一个非常重要的税种。近些年来，国家为了鼓励企业发展，对于一些小微企业减半征收应纳税所得额，有些降低企业所得税税率，这都给企业带来了很多的好处。但是，因为会计政策和税法政策的不同之处，导致两者计算出来的所得税额可能不同，这就要涉及到汇算清缴。那么所得税汇算清缴的会计分录该如何写呢?

企业所得税汇算清缴会计分录

1.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

2.缴纳此汇算清缴税款时：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

3.调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.如果是负数，代表企业多缴税额：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

5.调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

汇算清缴对象

根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。

1.实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。

2.外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

3.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

汇算清缴关键

1.收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2.费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3.纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

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