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企业所得税是每一个财务人员都必须熟练的内容，对于一些刚刚接触会计的小伙伴来说对这方面的内容不是很清楚，别担心，今天小编在下文中为大家整理出了一些有关于企业所得税汇算清缴会计分录摘要怎么写以及相关的知识点内容，感兴趣的小伙伴们快来看一看吧!

企业所得税是每一个财务人员都必须熟练的内容，对于一些刚刚接触会计的小伙伴来说对这方面的内容不是很清楚，别担心，今天小编在下文中为大家整理出了一些有关于企业所得税汇算清缴会计分录摘要怎么写以及相关的知识点内容，感兴趣的小伙伴们快来看一看吧!

所得税汇算清缴会计分录和摘要怎么填

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

操作程序

①填写纳税申报表并附送相关材料;

②税务机关受理申请，并审核所报送材料;

③主动纠正申报错误;

④结清税款;

⑤办理延期缴纳税款申请。

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2. 缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

5.重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税费用