用户注册

企业发生的各项账务处理，会计人员都是需要及时做账。像销售货物在确认收入之后，是需要及时做结转成本的会计处理的。那么计提企业所得税的分录什么时候做？一般纳税人和小规模纳税人计提和缴纳的会计处理内容是不同的。另外，企业所得税是按年计算，是可以分月进行预缴税费。

企业发生的各项账务处理，会计人员都是需要及时做账。像销售货物在确认收入之后，是需要及时做结转成本的会计处理的。那么计提企业所得税的分录什么时候做？一般纳税人和小规模纳税人计提和缴纳的会计处理内容是不同的。另外，企业所得税是按年计算，是可以分月进行预缴税费。

企业所得税的计提会计分录

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

交完时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费(职工工资及薪金的14%)、工会费(2%)、职工教育经费(2.5%)、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。

以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款。

纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。

计提企业所得税分录怎么做

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款