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本文主要为大家讲解商业企业平销返利税收筹划的案例分析，税收法规对商业性一般纳税人的平销返利流转税的处理有严格的规定。那么商业企业怎样合法地降低平销返利的税务成本?下面小编就以案例的形式为大家分析一下，希望能够对大家有所帮助!

本文主要为大家讲解商业企业平销返利税收筹划的案例分析，税收法规对商业性一般纳税人的平销返利流转税的处理有严格的规定。那么商业企业怎样合法地降低平销返利的税务成本?下面小编就以案例的形式为大家分析一下，希望能够对大家有所帮助!

【案例】A大型商场(增值税一般纳税人)，5月份以进价销售B企业提供的商品1000件，每件含税售价100元。该批商品本月全部销售完毕。

方案一：A、B双方约定，A商场全部商品销售完毕，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，并开具增值税专用发票。

根据136号文规定，A商场属于平销返利购进，返利应冲减进项税。结合会计和税法的规定，A商场获得返利的会计处理为：

借：库存商品 8 547

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 453

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 453(红字)

贷：主营业务成本 8 547

从上述会计处理可见，A商场平销返利取得的增值税进项税将转出的进项税抵消了，应纳增值税为0;平销返利冲减了主营业务成本8547元，即增加利润8547元，因返利应交的所得税为2136.75(8547×25%)元;流转税与所得税合计为2136.75元。

方案二：A商场销售B企业商品，收取固定服务收入10000元，该服务收入与销售B企业商品数量或金额无必然联系。根据136号文规定，A商场不属于平销返利购进，不冲减进项税，应计算缴纳营业税。A商场的会计处理为：

借：银行存款 10 000

贷：其他业务收入 10 000

借：其他业务成本 500(10000×5%)

贷：应交税费 500

方案二中，A商场因返利应交营业税500元，应交所得税 2375元[(10000-500)×25%]，两税合计2875元，比方案一高出738.25元(2875-2136.75)。

可见，收取固定服务收入的非平销返利购进比开具增值税专用发票的平销返利购进税务成本要高。

方案三：A商场全部商品销售完毕，B企业按每销售10件商品返利1件同类商品，未开具增值税专用发票。根据136号文规定，方案三也属于平销返利。

A商场会计处理如下：

借：库存商品 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 453(红字)

贷：主营业务成本 8 547

方案三平销返利应交增值税1453元，应交所得税2136.75元，两税合计3589.75元。方案三未开具增值税专用发票，使其比方案一多交1453元(3589.75-2136.75)税款。方案三比方案二的税务成本高出714.75元(3589.75-2875)。

可见，未开具增值税专用发票的实物平销返利比收取固定劳务收入的非平销返利税务成本要高。

关于商业企业平销返利税收筹划的案例分析?小编就为大家详细的分享到这了，看完本文您是否有所了解呢?如果您还有什么不明白的地方，请咨询我们的在线客服，或直接咨询下方二维码，将会有会计教练的老师为您进行解答，还享有会计实操、会计职称、税务实务等会计专业课程免费试听!