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消费税税务筹划的平衡点分析，这是小编主要为大家讲解的内容，本文主要以消费税务筹划的四个方面的平衡点进行分析，感兴趣的网友快来看吧!希望本文能对您有所收获!

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税务筹划中的平衡点，是指在两种不同情况下企业税负、成本、税后利润或企业价值(应根据不同情况而定)相同的分界点。因为在分界点上下企业利益一般存在较大差别，因此寻找与计算平衡点成为税务筹划的重要方法。由于消费税税率差别大、跳跃性强，因此平衡点的计算比较多，本文将主要阐述消费税筹划中四个方面的平衡点，即外购未税与已税原材料的平衡点、自行加工与委托加工的平衡点、是否设置下属卷烟批发环节的平衡点以及消费品价格制定中的平衡点，并给出简单易行的税务筹划计算方法。在目前税务筹划的研究文献中，前三个平衡点很少有人关注到。

一、外购未税与已税原材料的平衡点分析

根据消费税的制度规定，企业外购已税的原材料，其已纳税可以扣除(另有规定者除外).因此一些税务筹划的研究文献指出，企业外购已税的原材料比未税的原材料可能具有税收优势。事实上，外购已税的原材料一定是已经经过一定的加工程序的，对于企业而言，同样用途的原材料，如果购入未税的，一般也就意味着没有经过深加工、需要企业购入后自己再进一步加工的原材料。前者可以扣税，但一般价格高一些，后者不可扣税，价格会低一些，但需要自己再付出一定的加工费。对于企业而言，加工到相同程度的同类原材料，两种情况下的付出成本对比就构成“外购未税与已税”的平衡点，表述如下：

(外购未税原材料+加工费)=外购已税原材料*(1-扣税率)(1)

当等式右边的值低于左边时，则外购已税的原材料为优，反之相反。

二、自行加工与委托加工的税负平衡点分析

委托加工又可以分为加工成半成品和产成品，二者平衡点的计算是不同的。下面分别分析。

1、自行加工与委托加工半成品的平衡点分析

这里首先假定购入是没有经过加工的、未税的原材料，购入后需要在自行加工与委托加工之间决策，而委托加工收回的半成品，其已纳税可以扣除。对于加工到相同程度的同类半成品而言，企业付出成本的对比可以构成一个平衡等式，表述如下：

(买入未税原料+自行加工费)=(买入未税原料+含税委托加工费-加工消费税)(2)

消除(2)式两边相同项，得到：

自行加工费=含税委托加工费-加工消费税(3)

2、自行加工与委托加工产成品的平衡点分析

自行加工产成品对外销售，其计税依据就是不含税售价，而委托加工产成品，收回后直接销售的，由受托方代扣代缴，收回后不再纳税，其计税依据则是组成计税价格。因此平衡点的计算很简单，可表述为：

对外销售无税价格=组成计税价格(4)

如果组成计税价格低于无税售价，则委托加工为优。

三、生产企业是否设置下属卷烟批发企业的平衡点分析

2009年，《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)规定在卷烟的批发环节加收5%的消费税。对于卷烟的生产企业而言，如果设立下属批发企业，一方面可以通过转让定价降低生产企业的税负，但另一方面又会增加批发环节的消费税，那么转让定价的幅度为多少是可行的?

四、消费品价格制定中的平衡点分析

在消费税制度中，卷烟和啤酒的税率是根据对外售价全额累进的，因此在税率变化的临界点上，如何合理定价就十分重要。下面对卷烟和啤酒的平衡点分别介绍。

1、卷烟

根据前述财税[2009]84号文的规定，每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元，不含增值税)的为甲级卷烟，其税率为56%，以下的为乙级，税率为36%。因此如果每标准条的价格只比70元高一点，加价可能反而不划算，在征税临界点上(70元)需要计算利润平衡点的加价幅度。

2、啤酒

根据消费税制度的规定，每吨啤酒出厂价在3000元(不舍3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元/吨;啤酒无税价格在3000元(含3000元)以上的，单位税额250元/吨。与卷烟类似，如果每吨价格只比3000元高一点，加价可能也是不划算的，在征税临界点上也需要计算利润平衡点的加价幅度。

以上内容就是小编整理的有关消费税税务筹划的平衡点分析，看完本文您是否有所了解呢?如果您还有什么不明白的地方，请咨询我们的在线客服，或直接咨询下方二维码，将会有会计教练的老师为您进行解答，还享有会计实操、会计职称、税务实务等会计专业课程免费试听!