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企业所得税是按照月度或季度计算税费进行预缴，最后汇算清缴多退少补的方式进行缴纳的，因此出现预交税费与汇算清缴所得税费不一致是很常见的现象。那么预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办呢?其实很简单，预缴金额比汇算清缴税费多就需要申请退税或者抵税，预缴金额比汇算清缴税费少，就需要补缴税费。

企业所得税是按照月度或季度计算税费进行预缴，最后汇算清缴多退少补的方式进行缴纳的，因此出现预交税费与汇算清缴所得税费不一致是很常见的现象。那么预缴所得税和汇算清缴不一致怎么办呢?其实很简单，预缴金额比汇算清缴税费多就需要申请退税或者抵税，预缴金额比汇算清缴税费少，就需要补缴税费。

预缴所得税和汇算清缴不一致怎么处理

1.企业所得税汇算清缴退税账务处理

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税。

2.企业所得税汇算清缴补税会计分录

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

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延伸阅读：

合伙企业需要年度汇算清缴吗

企业所得税汇算清缴调整项目