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对于企业来说，营改增后减少了重复征税，有利于降低税负。对于财务人员来说，营改增则意味着相关税务处理的改变。下文整理了营改增后汇算清缴需要注意的九大问题帮助大家更顺利的完成营改增后企业所得税汇算清缴工作。想要学习这部分知识的小伙伴们快来一起学习吧!

对于企业来说，营改增后减少了重复征税，有利于降低税负。对于财务人员来说，营改增则意味着相关税务处理的改变。下文整理了营改增后汇算清缴需要注意的九大问题帮助大家更顺利的完成营改增后企业所得税汇算清缴工作。想要学习这部分知识的小伙伴们快来一起学习吧!

汇算清缴在营改增后需要注意的九大问题

一 收入的口径问题

1、营改增前后收入含税与不含税的变化

1)5月1日，建安、房地产、金融、生活服务四大行业全面实施营改增。因此收入的确认由含税变为不含税

2)收入的确认时间是否正确：1-4月是营业税收入，5-12月是增值税收入

注意：建安企业选择老项目-简易计税-差额纳税 ，此时收入的价格是收取的全部价格减去实际缴纳的增值税

二 增值税对成本费用的影响

1、增值税引起费用增加的问题

1)未按照规定取得增值税扣税凭证

2) 用于不得抵扣项目事项

3) 存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因转出的进项税额

2、年底会议不同安排抵扣不同

1) 开年会-福利性质，不能抵扣进项税

2) 年终工作总结会--与生产经营相关，不能抵扣进项税

三 企业之间无偿借用资金

1、借出方：按照视同销售处理

2、借入方：不能税前扣除利息

掌握企业所得税视同销售应该注意：强调的是资产所有权是否发生改变

四 财政补助资金的税务处理

1、不征税收入的标准确定：参照财税〔2011〕70号规定的三项标准处理

2、利用不征税收入形成费用或者购买固定资产取得规定的增值税扣税凭证，如果未将其用于规定的不得抵扣进项税的项目，那么就可以抵扣进项税

五 税前扣除凭据的影响

1、票据核查，纳税调整

1)国税发[2008]88号明确规定：加强费用扣除项目的管理，加强发票的核实工作

2)发票可以使用到2016年5月1日、2016年6月30日最迟不超过2016年8月31日

六 商品用于慈善捐赠税务处理

1、无偿赠送，增值税按照视同销售进行税务处理

2、公益性捐赠支出，占利润总额12%以内，准予在应税所得税税前扣除

3、2016年新《慈善法》的税收优惠问题：自然人、法人和组织捐赠财产用于慈善活动可以享受税收优惠

七 预收账款纳税义务

1、全面“营改增”预收账款的纳税义务发生时间的涉税风险

1) 建筑服务、租赁服务预收款，在发出商品时确认收入

2) 销售货物预收货款，发出商品时候确认收入

3) 劳务收入按照完工进度确认

4) 固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，按照合同规定确认收入

2、汇算清缴的正确填报

1) 增值税的销售额正确填报

2) 所得税的收入金额：注意税收减免等政策

八 金税三期

1、统一发票系统、税收征管信息系统、所有税务机关、所有税种以及涉税主要环节

2、统一数据标准、程序标准、处罚标准

3、统一增值税发票开具，实时上传形成电子底账

4、建立信息交换制度

5、增加商品编码，库存账实不一致的风险

九 所得税预缴和清缴入库关系

1、预缴数不能低于总的税款数的70%,税务机关加强管理力度

2、税收征收管理法要按照实施细则对违法预缴进行处理

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