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企业所得税以预缴的方式进行纳税，然后进行年度汇算清缴多退少补。因此对于财务人员来说，所得税预缴和汇算清缴都是应该掌握的会计内容。下文整理了所得税预缴与所得税汇算清缴的案例分析，帮助大家了解企业所得税相关的会计知识，希望这些内容能够帮助你处理好企业所得税缴纳的相关业务。

企业所得税以预缴的方式进行纳税，然后进行年度汇算清缴多退少补。因此对于财务人员来说，所得税预缴和汇算清缴都是应该掌握的会计内容。下文整理了所得税预缴与所得税汇算清缴的案例分析，帮助大家了解企业所得税相关的会计知识，希望这些内容能够帮助你处理好企业所得税缴纳的相关业务。

所得税预缴的财税处理

倒1、为民公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，所得税税率为25%.以前年度未弥补亏损15万;其中包括国债利息收入5万元;企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款50万元.年利率为6%;向畅通公司借款10万元，年利率10%，上述款项全部用于生产经营;另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润100万元扣除上年度亏损15万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为80万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支10×(10%-6%)万元]和暂时性差异(资产减值损失5万元)，季度预缴时不做纳税调整。

借：所得税费用 200000

贷：应变税费——应变所得税 200000(80万×25%)

下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 200000

贷：银行存款 200000

所得税汇算清缴的财税处理

例2、甲公司为增值税一般纳税人，2008年12月15日销售一批商品给丙企业，取得不舍税收入100万元(增值税率17%)，甲公司发出商品后，确认了收入并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司计提了坏账准备10万元。2009年2月15日，由于产品质量问题，本批货物被丙企业退回。本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2009年2月28日完成所得税汇算清缴。甲公司2008年财务会计报告在2009年3月31日经批准报出。

解析：1、资产负债表日(2008年12月31日)确认减值，

借：资产减值损失 100000

贷：坏账准备 1O0000

新税法不再允许0.5%的坏账准备在税前扣除，由于会计上计提了坏账准备，形成了应收账款计税基础与账面价值之间的暂时性差异，会计处理如下：

借：递延所得税资产 25000

贷：所得税费用 25000

2月15日丙企业退回货物，资产负债表日后应追溯调整：

调整销售收入：

借：以前年度损益调整 1000000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170000

贷：应收账款 1170000

调整销售成本：

借：库存商品 800000

贷：以前年度损益调整 800000

调整期末计提的坏账准备：

借：坏账准备 100000

贷：以前年度损益调整 100000

调整资产负债表日确认的递延税款：

借：以前年度损益调整 25000

贷：递延所得税资产 25000

调整应缴纳的所得税(此为所得税汇算清缴前对应交所得税的调整)

借：应交税费——应交所得税 50000

贷：以前年度损益调整 50000[(1000000-800000)×25%]

“应交税费”这个科目是对应税务机关的债务，是按税法规定要求交纳的税金。日后期间坏账准备的调整，不会影响应交税费的处理，因为会计上计提减值准备，税法不承认，即坏账准备的计提和转回，以及由此引起的暂时性差异对递延所得税确认和转回，只是会计上按照准则进行的处理，不影响税务机关的汇算清缴。将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润 75000

贷：以前年度损益调整 75000(1000000-800000-100000+25000-50000)

企业所得税作为财务人员很常接触到的税种之一，相关的财务处理是财务人员应该掌握的重点内容。上文整理了所得税预缴与所得税汇算清缴的案例分析的有关内容，希望大家认真阅读!如果你想要和同行业的小伙伴交流处理企业所得税相关业务的心得体会，那就扫描文章下方二维码加入实操交流群吧!