大家都知道，企业的收入来源并不唯一，除了主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入外，还包括了营业外收入。那么在对企业所得税汇算清缴过程中，营业外收入应该怎样进行财务处理呢?下文围绕营业外收入汇算清缴进行展开，并对营业外收入汇算清缴怎么填这一问题进行了详细解答。
大家都知道，企业的收入来源并不唯一，除了主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入外，还包括了营业外收入。那么在对企业所得税汇算清缴过程中，营业外收入应该怎样进行财务处理呢?下文围绕营业外收入汇算清缴进行展开，并对营业外收入汇算清缴怎么填这一问题进行了详细解答。
1、《收入明细表》的填报。
《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(简称《主表》)的“营业外收入”具体反映在《收入明细表》(附表一(1))第17行“营业外收入”项下的相关项目内。其中：
第18行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。
第19行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。
第20行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人发生的非货币性交易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性交易，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额;执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。
第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额。
第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。
第23行“债务重组收益”：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。
第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。
第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠确认的收入。
第26行“其他”：填报纳税人除上述第18行至第25行以外在“营业外收入”科目核算的其他营业外收入，包括处置生物资产、股权、债权等财产取得的收入。
2、应记未记收入的调整。
《收入明细表》(附表一(1))“营业外收入”下的各项内容主要填报纳税人按照国家统一会计制度核算的、与生产经营无直接关系的各项收入金额，年末发现有记错科目和应记未记的收入应在《纳税调整项目明细表》(附表三)的第5行“未按权责发生制原则确认的收入”和第19行“ 其他”中进行调整。
需要注意的是：上述“非货币性资产交易收益”与“视同销售收入”中“非货币性交易视同销售收入”的内容不同，前者为销售固定资产、无形资产等资产交易，后者为销售货物或提供劳务性质的交易。
本文整理的关于营业外收入汇算清缴的相关内容到此就全部结束了。看完这篇文章后，相信小伙伴们一定都知道了营业外收入汇算清缴怎么填，能够更好的完成汇算清缴表格填写这部分工作。如果你想要和更多小伙伴进行专业交流，那就扫描文章下方二维码加入会计实操交流群吧!
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