用户注册

大家都知道，企业所得税的汇算清缴是需要对年度内已经发生的费用进行财务处理。那预提费用作为尚未实际支付的费用应该怎样做汇算清缴呢?下文围绕汇算清缴预提费用可以税前扣除吗这一话题进行展开，并且进行了简单的扩展延伸，想要了解这方面知识的小伙伴快来看吧!

大家都知道，企业所得税的汇算清缴是需要对年度内已经发生的费用进行财务处理。那预提费用作为尚未实际支付的费用应该怎样做汇算清缴呢?下文围绕汇算清缴预提费用可以税前扣除吗这一话题进行展开，并且进行了简单的扩展延伸，想要了解这方面知识的小伙伴快来看吧!

预提费用是否可以在企业所得税税前扣除?

预提费用是指企业预先提取、实际也已经发生或肯定会发生，但尚未实际支付的各项费用。现行《企业会计准则》和《小企业会计准则》均取消了预提费用会计科目，但现行《企业会计制度》仍在使用该科目，如果使用《企业会计准则》和《小企业会计准则》的企业出现确实需要预提的费用，则应通过"其他应付款"、"应付利息"、"预计负债"等科目核算。预提费用一般是以企业某一具体或偶发性业务为多，其特点是收益和预提先同期发生，费用支付在后，支付期一般较明确且期限不长(如与对方有约定)，一事一提。

预提费用汇算清缴怎么办呢，如何调整，预提费用是否可以税前扣成，这三个问题都需要有关政策依据来处理，大家可以多方验证。

提费用汇算清缴怎么办呢?

企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，待取得有效凭证时，应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认，可作纳税调减处理。但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告〔2012〕15号)规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

房地产企业预提费用《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十二条规定，除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本：——出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%;——公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

在仔细阅读上文后，相信大家对于预提费用的汇算清缴有了一个大致了解，能够很容易的回答“汇算清缴预提费用可以税前扣除吗”这一问题。本文的内容到此就全部结束了。如果想要获取更多会计资讯，和志同道合的小伙伴们进行专业交流，那就赶快扫描下方二维码加入实操交流群吧!