对于生产型企业来说,经常会出现货到票未到,进而将材料进行暂估入库的情况。那身为一名财务人员,面对暂估入库汇算清缴怎么处理呢?下文针对汇算清缴暂估入账的两种情况进行了详细的分析,想要获取全部会计内容的小伙伴们快来仔细阅读下文内容,进行学习吧!相信你能够有所收获!
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一、暂估入库的成本,汇算清缴前收到发票,分情形处理:
第一种情形:若暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,直接将发票附到原来的凭证后面,汇算清缴时正常扣除;
第二种情形:若暂估的成本和发票不一致,差额通过”以前年度损益调整“科目调整,同时调整相应的把表。汇算清缴时按照调整后的账面金额填报,不需要纳税调整。下一年汇算清缴也无需调整。
政策依据:
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)
二、收到以前年度没有暂估入库的成本发票,分情形处理:
情况一:对财务报表影响不重大,按照重要性原则,可直接计入当期损益:
借:管理费用等
贷:应付账款等
情况二:对财务报表影响重大,追溯调整以前年度损益:
借:以前年度损益调整
贷:应付账款等
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
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