职工教育经费也是很多企业都会产生的费用，是企业进行员工培训时产生的费用。那身为一名财务人员，你对职工教育经费的财务处理了解多少呢?下文整理了汇算清缴职工教育经费的纳税调整的相关内容，想要学习汇算清缴中职工教育经费相关会计处理的小伙伴快来一起看一下吧!
职工教育经费也是很多企业都会产生的费用，是企业进行员工培训时产生的费用。那身为一名财务人员，你对职工教育经费的财务处理了解多少呢?下文整理了汇算清缴职工教育经费的纳税调整的相关内容，想要学习汇算清缴中职工教育经费相关会计处理的小伙伴快来一起看一下吧!
Q1：所得税汇算清缴时职工教育经费支出如何扣除?
首先，还是以实际发生的合理的工资薪金支出为基数，但扣除比例有2.5%、8%和100%三种。
Q2：何时用2.5%的扣除比例?何时用8%的扣除比例?何时用100%的扣除比例?
别急，我们一个一个来看。
第一，针对一般企业而言，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这个政策里面“准予在以后纳税年度结转扣除”与工会经费和职工福利费不同，工会经费和职工福利费超过限额是不予税前列支的，同时不能结转至以后纳税年度扣除。
第二，适用8%的扣除比例的目前有以下几种情况：
(1)根据财税〔2017〕79号《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【拓展】享受8%扣除比例的技术先进型服务企业应当符合下列条件：
I从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力。其中服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务业务领域范围属于《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》
II企业的注册地及生产经营地在示范城市或创新发展试点地区(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
III企业具有法人资格;
IV具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
V从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上，从事《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
VI从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
(2)根据《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
延伸阅读：
上一篇：职工教育经费为0不能汇算清缴吗
下一篇：职工教育经费汇算清缴可以不填吗
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