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企业所得税汇算清缴过程中，按照企业所得税相关规定，一些项目是可以进行纳税调整的。研发费用正是可以进行调整的项目之一，可以按照一定比例加计扣除。那你知道汇算清缴调整上年研发费用凭证怎么做吗?如果不知道的话，那就快来下文寻找答案吧!希望对你有所帮助!

企业所得税汇算清缴过程中，按照企业所得税相关规定，一些项目是可以进行纳税调整的。研发费用正是可以进行调整的项目之一，可以按照一定比例加计扣除。那你知道汇算清缴调整上年研发费用凭证怎么做吗?如果不知道的话，那就快来下文寻找答案吧!希望对你有所帮助!

汇算清缴调整上年研发费用凭证财务处理

根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。同时规定企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除，收到发票可以附于费用凭证之后。借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款

企业所得税汇算清缴扣除标准如下：

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

2、企业发生的工会经费，不起超过工资总额2%的部分准予扣除。

3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的2.5%的部分准予扣除。

4、公益性扣赠范围，不起过年度利润总额12%的部分准予扣除。

5、广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%以内的部分准予扣除。

6、业务招待费，按照发生额的60%扣除。但最高不得起过当年销售收入的0.5%。

以上三项所要调增的费用都在管理费用中核算，

广告费和业务宣传费的调增，要在销售费中

业务招待费要在管理费用中核算

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