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今天小编主要为大家介绍一下营改增后纳税人身份选择的纳税筹划方案设计?对此问题感兴趣的朋友欢迎大家阅读本文，希望本文能给为您带来收获!

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2019年5月14日，某投资者欲在上海成立一家从事咨询服务的甲公司，预计年含税销售额为300万元。该公司为小规模纳税人，但若申请成为一般纳税人，则含税可抵扣购进金额为100万元(假设该企业进项税平均税率为6%)。请为该公司进行纳税筹划方案设计。

纳税筹划过程：

假定纳税人含税销售额为S,含税可抵扣购进货物金额为P,适用增值税税率为T，小规模纳税人征收率为3%，测算过程如下：

增值率R=(含税销售额-含税可抵扣购进货物金额)÷含税销售额×100%

一般纳税人应纳税额=不含税销售额×销项增值税税率-不含税可抵扣购进货物金额 ×购货增值税税率

=S÷(1+T)×T-P÷(1+T)×T

=S÷(1+T)×T-S(1-R)÷(1+T)×T

=SR÷(1+T)×T

小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×3%=S÷(1+3%)×3%

求纳税均衡点，令两种情况下税负相等，则：

SR÷(1+T)×T=S÷(1+3%)×3%

可得：R=(1+T)×3%/【T×(1+3%)】，当T=17%时，得R=20.05%。

总结：两种纳税人在纳税均衡点下的增值率

(假设一般纳税人进项平均税率与销项税率一致)

本題中：

增值率R=(S-P)÷S×100%=(300-100)÷300×100%=66.67%>51.46%，

上述表中的结论，此时选择作为小规模纳税人可节税。具体验证如下

方案一：申请成为增值税一般纳税人

根据税法的规定，新开业纳税人通过努力满足具有固定的生产经营场所和会计核算健全这两个条件，可申请成为一般纳税人。

应纳增值税=300÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%=11.32(万元)

方案二：保留增值税小规模纳税人身份

应纳增值税=300÷(1+3%)X3%=8.74(万元)

【纳税筹划结论】

方案二与方案一相比，少激纳增值税2.58(11.32-8.74)万元，因此，应当选择作为小规模纳税人。

【纳税筹划点评】

除了单纯考虑增值税税负因素外，在进行增值税纳税人身份的纳税第划时还需要注意以下因素：除增值税以外的其他税负，纳税人身份转化成本，企业产品的性质对企业选择纳税人身份的制约、客户的要求对企业选择纳税人身份的制约，转换后导致的产品收入和成本的增加或减少等。其中，客户的要求对企业选择纳税人身份的制约是特别需要考虑的。

以上内容详细介绍了营改增后纳税人身份选择的纳税筹划方案设计?看完本文您是否对纳税筹划的方案有所了解?如果您还有什么不明白的地方，欢迎大家咨询右方的在线客服老师，将有会计教练的名师为您解答，如有需要还可以免费试听我们的视频课程!