企业所得税汇算清缴是一项比较繁杂的工作,想要完全掌握汇算清缴的会计知识是很难的,一些细小的知识点也很容易被忽略。下文整理了汇算清缴利息收支包括什么的相关内容,对这方面感兴趣的小伙伴们快来看一下吧!希望这些内容能够帮助你更顺利的掌握汇算清缴相关的会计知识!
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(一)利息收入包括存款利息收入、贷款利息收入和债券利息收入等。
存款利息收入的确认一般根据银行结算办法,在实际收到时直接冲减财务费用,借:银行存款;贷:财务费用--利息收入。
贷款利息收入的确认,应按照权责发生制原则,按照贷款本金和约定的利率计算应收取的利息,计入“其他业务收入”科目或“利息收入”科目。
债券利息收入的确认比较复杂,要注意债券投资的类型,本文不再展开讨论。
但不论如何分类,在确认利息收益时,企业会计准则均要求按照权责发生制原则进行确认。
特别提示:
1、关于国债利息收入
企业所得税法:第二十六条企业的下列收入为免税收入:(一)国债利息收入;
企业所得税法实施条例:第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入,是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
免税国债利息收入是指公司持有国债期间取得对应的利息收入,国债转让收益是不免税的。
(1)企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
依据:国税函[2010]79号 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 第六条
(2)免税收入属于税收优惠,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。
依据:国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告
2、持有企业发行的债券取得的利息收入属于应税收入。
(二)汇算清缴可税前扣除的利息支出
1.企业向金融企业借款的利息支出
2.企业向其他非关联企业借款的利息支出
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