企业和企业进行交易的时候一般会签订合同，一般情况下,合同上会估算好预计损失.那么作为会计,应该怎样计提这部分的预计损失呢?本文对此进行了解答.同时,对相关的预计亏损的会计处理和税务处理进行了阐述，想要了解的请看下文关于如何计提合同预计损失的文章。希望能帮到您。
企业和企业进行交易的时候一般会签订合同，一般情况下,合同上会估算好预计损失.那么作为会计,应该怎样计提这部分的预计损失呢?本文对此进行了解答.同时,对相关的预计亏损的会计处理和税务处理进行了阐述，想要了解的请看下文关于如何计提合同预计损失的文章。希望能帮到您。
当期应计提的合同预计损失准备=(预计合同总成本-预计合同总收入)×(1-完工进度百分比)-以前预计损失准备
《企业会计准则第15号--建造合同》中涉及预计损失的是其第二十七条的规定:合同预计总成本超过合同总收入的,应当将预计损失确认为当期费用，建造合同预计损失，实质上是施工企业的存货跌价准备，因为施工企业正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于施工企业的存货，期末应当按照存货准则中关于期末计提减值准备的要求，对其进行减值测试.建造合同预计亏损一般考虑以下因素:
(1)计提对象:固定造价合同。
(2)计提条件:合同预计总成本超过合同总收入时计提合同预计损失准备。
(3)预计损失的计量:确认预计损失时,应先确认项目预计总收入与预计总成本，然后用预计总合同成本减去合同收入得出的预计总亏损，再计算出本期应确认的预计合同损失。计算公式为:本期预计合同损失准备=项目预计总亏损×(1-完工百分比)-以前会计期间累计计提的项目合同预计损失准备.
其在会计处理时，借记"资产减值损失"科目，贷记"存货跌价准备"科目;合同完工时,将已计提的损失准备冲减合同费用。
《企业所得税法实施条例》第五十六条明确:企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
《企业所得税法》第八条规定,合同预计总成本超过合同总收入形成合同预计损失，不属于实际发生的损失,在计算应纳税所得额时不得扣除.企业提取的损失准备，属于《企业所得税法》第十条第(七)项规定的未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得扣除，不得将预计损失确认为当期费用,应按照税法的规定进行纳税调整。
相关阅读
上一篇：计提预计负债的分录怎么做
版权声明：
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用，如需转载请在文中显著位置标注“原文来源：会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿，我们不确定投稿用户享有完全著作权，根据《信息网络传播权保护条例》，如果侵犯了您的权利，我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】
扫一扫关注会计教练官方公众号，免费领取1000套财会学习知识库。
扫一扫关注微信小程序，免费看每天会计做账讲解直播课。
最新文章
热门文章
在线客服
意见反馈
