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企业从事生产经营活动的过程中，有盈利自然也会有亏损。企业如果出现亏损，在对所得税汇算清缴时就需要进行纳税调整，企业年度发生亏损是可以在结转年限不超过五年内进行弥补的。那你知道汇算清缴调增弥补亏损会计分录怎么写吗?下文整理了关于调增弥补亏损的账务处理，你可以作为参考哦!

企业从事生产经营活动的过程中，有盈利自然也会有亏损。企业如果出现亏损，在对所得税汇算清缴时就需要进行纳税调整，企业年度发生亏损是可以在结转年限不超过五年内进行弥补的。那你知道汇算清缴调增弥补亏损会计分录怎么写吗?下文整理了关于调增弥补亏损的账务处理，你可以作为参考哦!

企业所得税汇算清缴弥补亏损怎么做账?

纳税调整指的就是企业财务会计制度与税法不一致地方，才需要纳税调整。

贵公司经过纳税调整，原来按照会计制度规定亏损，经过纳税调整11514.29元后，应纳税所得额仍然是亏损的话，不需要进行账务处理，只是在企业所得税年度汇算清缴时做纳税调整，根据《企业所得税法》第十八条规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”。超过五年的没有弥补完毕的部分，在法定盈余公积和任意盈余公积中弥补。

如果经过纳税调整11514.29元后，应纳税所得额为正数的话，

计提时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

上交时

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

调整时

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明

一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。(以“-”表示)。4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2+3列合计。5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5+6+7+8列合计。(第4列为正数的不填)。6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数(6行10列的合计数≤6行4列的合计数)。8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-10列(第四列大于零的行次不填报)。9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。四、表间关系第6行第10列=主表第24行。