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转眼间，2020年已经告一段落了，企业已经将汇算清缴纳税申报等工作提上了日程。汇算清缴的周期很长并且涉及到各种费用的账务，因此总会出现大大小小的问题。为了帮助大家更顺利的进行个税汇算清缴工作，本文整理了个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答分享给大家!

转眼间，2020年已经告一段落了，企业已经将汇算清缴纳税申报等工作提上了日程。汇算清缴的周期很长并且涉及到各种费用的账务，因此总会出现大大小小的问题。为了帮助大家更顺利的进行个税汇算清缴工作，本文整理了个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答分享给大家!

个税综合所得年度汇算政策百问百答

一、 综合类

1. 哪些所得项目是综合所得?

答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理年度汇算。

2. 综合所得适用的税率是什么?

答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

3. 居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定?

答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

举例：居民个人兰兰2020 年共取得工资 144000 元，取得劳务报酬 20000 元，取得稿酬 5000 元，转让专利使用权取得收入 20000 元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计 62400 元。

年收入总额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%) ×70%+20000×(1-20%)=178800(元)

年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)

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二、 工资薪金

11. 什么是工资薪金所得?

答：个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，为工资、薪金所得。

12. 演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金?

答：对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，属于工资薪金，应按“工资、薪金所得” 应税项目计征个人所得税。

13. 个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?

答：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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三、 劳务报酬

30. 什么是劳务报酬所得?

答：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，为劳务报酬所得。

31. 保险代理人取得佣金收入应如何计税?需并入综合所得进行年度汇算吗?

答：保险代理人与保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。

举例：居民个人小李是某保险公司营销员，2020 年 1 月取得保险营销佣金收入 20600 元，该保险公司接受税务机关委托代征税款，向个人保险代理人支付佣金费用后，代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票。保险公司应预扣小李2020 年 1 月份的个人所得税多少元?月收入低于 10 万元，免征增值税，应预扣小李2020年 1 月份的个人所得税=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]× 3%=220.8 元

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四、 稿酬

35. 什么是稿酬所得?

答：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，为稿酬所得。

36. 个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税?需要进行年度汇算吗?

答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

举例：2020 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，出版社支付给作者 2.5 万元。2020 年 8 月份出版社应预扣作者个人所得税=25000×(1-20%)×70% ×20%=2800(元)。年度终了后，作者取得的该笔稿酬按照 14000 元(25000×(1-20%)×70%)的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算。

37. 作者去世后，对取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税?

答：作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

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五、 特许权使用费

42. 什么是特许权使用费所得?

答：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得; 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

43. 编剧取得的剧本使用费，按稿酬所得征税还是按特许权使用费项目计算缴纳个人所得税?

答：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

44. 个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税?

答：根据国税函〔2000〕257 号文件规定，专利赔偿款应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。

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六、 专项附加扣除

46. 子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

答：子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。子女的范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。子女教育按照每个子女每年 12000 元(每月 1000 元)的标准定额扣除。

47. 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?

答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月 1000 元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月 500 元的标准扣除。

48. 对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策?

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月 1000 元，扣除主体不能超过两人。

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