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们大家都知道合并报表是企业为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异才进行的，这样会使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，更好的进行账务处理。具体内容大家可以参考：合报投资收益和净利润抵消会计分录怎么做，希望能够帮到大家

我们大家都知道合并报表是企业为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异才进行的，这样会使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，更好的进行账务处理。具体内容大家可以参考：合报投资收益和净利润抵消会计分录怎么做，希望能够帮到大家

合报投资收益和净利润抵消会计分录明细：

(一)对子公司拥有全部股权的情况下，母公司投资收益的抵消

在全资子公司中，子公司当年实现的净利润全部为母公司的投资收益。编制合并利润表时，实际上是将母公司的营业收入、营业成本及期间费用等利润表项目与子公司相应项目进行合并，即将子公司的净利润还原为合并利润表中的营业收入、营业成本及期间费用等，为了消除子公司净利润重复计入母公司净利润中，应将母公司的投资收益和子公司当年实现的利润予以抵消。因子公司的净利润和子公司期初未分配利润构成了子公司本期全部可供分配的利润，其转化为提取盈余公积，应付给母公司的利润和期末未分配的利润，这样抵消分录变为借：“投资收益”(母公司本年增加的投资价值);借：“年初未分配利润”(母公司的年初未分配利润中相当于子公司年初未分配利润余额的金额)。贷：“盈余公积”、“应付利润”(子公司本年度分配利润);贷：“年末未分配利润”(子公司年末未分配利润余额)。

例：2008年1月1日，甲公司投资于乙公司500000元现金，使乙公司成为甲公司的全资子公司。2008年乙公司全年实现净利润为150000元，乙公司期初未分配利润50000元，本期提取盈余公积20000元、分配利润100000元、未分配利润80000元。在合并工作底稿中应编制如下抵销分录：

借：投资收益 150000

期初未分配利润 50000

贷：提取盈余公积 20000

应付利润 100000

未分配利润 80000

(二)对子公司拥有部分股权的情况下，母公司投资收益的抵消

新准则规定在非全资子公司中，子公司的本期净利润分别属于母公司和少数股东，属于母公司的部分为母公司的投资收益，属于少数股东的部分称为少数股东收益，母公司本期投资收益、少数股东收益和子公司年初未分配利润构成了子公司本期可供分配的利润。在编制合并会计报表进行抵消处理时，要同时将少数股东本期收益部分抵消。应编制借：“投资收益”、“年初未分配利润”、“少数股东收益”。贷：“提取盈余公积”、“应付利润”、“年末未分配利润”项目的抵消分录。

集团内部投资收益的抵消应注意的问题

(1)按照权益法追溯调整，对于子公司实现的利润，母公司同时又确认了投资收益，对于集团来说，子公司实现的利润是实实在在的话，那么母公司同时确认的投资收益就是重复确认了。那么既然要调整，笔者认为这里的关键还不是因为成本法和权益法的问题，而是权益法调整中对于投资收益的重复确认问题。之所以用权益法做追溯调整原因就是在新准则之前，控制的情况都是按照权益法来调整的，而只有权益法才能体现控制的关系。

(2)在抵销处理中，抵销分录可以从子公司的利润分配来理解。借方反映的是子公司利润分配的来源(即净利润+年初未分配利润+其他转入=可供分配利润);贷方反映的是利润分配的去向，即提取盈余公积、应付投资者利润和年末未分配利润;注意：年末未分配利润也必须理解为利润分配的一个去向。可供利润分配的来源必然等于利润分配的去向，如果存在少数股权，则子公司净利润要按照股权比例分解为母公司的投资收益和少数股东收益，反映在借方。

(3) 抵消分录并不是母公司或子公司账上的正式分录，它仅仅是为了编制合并报表所做的一部分草稿，将其列示于合并工作底表中，主要是抵消个别公司栏目所列示的数额，使其不出现在合并栏目中。抵销分录用的是报表项目，如上述抵销分录贷方的应付利润，并不是会计科目“应付利润”，也不是资产负债表中的流动负债项目如应付股利，而是利润分配表中的应付利润项目，相当于会计科目“利润分配—应付利润”，这一点是一定要注意的。

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