我们在学习合并报表时，都知道合并报表要抵消的分录很多，其中有些分录更是涉及到了递延所得税，那么合并产生的递延所得税分录怎么写?递延所得税是怎么产生的，先确定是收益还是负债，需要抵消还是继续收回，接下来就由小编来带同学们看一下当合并财务报表涉及递延所得税抵消分录怎么写。
我们在学习合并报表时，都知道合并报表要抵消的分录很多，其中有些分录更是涉及到了递延所得税，那么合并产生的递延所得税分录怎么写?递延所得税是怎么产生的，先确定是收益还是负债，需要抵消还是继续收回，接下来就由小编来带同学们看一下当合并财务报表涉及递延所得税抵消分录怎么写。
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)。
(一)初次编制合并会计报表时
1、抵销内部销售收入：
借：营业收入(内部售价)
贷：营业成本
2、抵销内部销售存货中未实现的利润
借：营业成本
贷：存货(内部购入存货的成本×毛利率)
3、递延所得税处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
(二)连续编制合并会计报表时
下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时相对简单，只将上期已做过的分录再做一遍，但所对用项目略有不同，即将利润表上损益类项目用“未分配利润-年初”替代，资产负债上项目不变。
借：未分配利润-年初
贷：营业成本
借：递延所得税资产
贷：未分配利润-年初
本期实现对外销售的部分抵消处理
借：营业收入(本期销售企业内部销售收入)
贷：营业成本
期末结存未实现利润的抵消
借：营业成本
贷：存货(期末结存内部购入存货的成本×毛利率)
本期抵消已实现销售部分的递延所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
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