说到跨期发票，它的形成是由于企业总会存在部分当年实际发生的费用支出，不能在年度结账前取得发票，或虽已取得发票但来不及在年度结账前报销的情况，企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益，从而形成了跨期发票的问题。那么关于汇算清缴跨期发票如何处理，小编在下文中做了讲解，大家一起继续往下看!
说到跨期发票，它的形成是由于企业总会存在部分当年实际发生的费用支出，不能在年度结账前取得发票，或虽已取得发票但来不及在年度结账前报销的情况，企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益，从而形成了跨期发票的问题。那么关于汇算清缴跨期发票如何处理，小编在下文中做了讲解，大家一起继续往下看!
汇算清缴时如发票发票跨期，请先确认此笔所产生的费用是否是属于次纳税年度，不然就做纳税调增。
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实务中经常会涉及到跨期费用的处理，通常对于跨月不跨年的费用，财税部门的监管相对较松，但对于跨年费用往往口径较紧，企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整，使其符合权责发生制原则。
一种是实际付款的费用，尚未取得发票;
根据我国《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”该条款确定了企业成本费用扣除的三大原则：实际发生原则、相关性原则、合理性原则。因此，从法律和行政法规的立法层面，是否取得发票并不是成本费用扣除的前提条件。
一种是根据权责发生制预提的费用。
根据《企业所得税法实施条例》第九条规定“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
延伸阅读：
下一篇：企业汇算清缴亏损需要缴税吗
版权声明：
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用，如需转载请在文中显著位置标注“原文来源：会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿，我们不确定投稿用户享有完全著作权，根据《信息网络传播权保护条例》，如果侵犯了您的权利，我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】
扫一扫关注会计教练官方公众号，免费领取1000套财会学习知识库。
扫一扫关注微信小程序，免费看每天会计做账讲解直播课。
最新文章
热门文章
在线客服
意见反馈
