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在企业汇算清缴结束之后，接下来就是汇算清缴后续管理的处理，我们听到许多企业表达了税务机关通过大数据比对对企业税务情况监管日益趋严的情况，也因此企业所得税后续管理应对变得越来越有挑战性。那么关于汇算清缴后续管理风险及对策有哪些，我们一起来看!

在企业汇算清缴结束之后，接下来就是汇算清缴后续管理的处理，我们听到许多企业表达了税务机关通过大数据比对对企业税务情况监管日益趋严的情况，也因此企业所得税后续管理应对变得越来越有挑战性。那么关于汇算清缴后续管理风险及对策有哪些，我们一起来看!

汇算清缴后续管理风险以及对策：

1、扣除凭证不合规导致的企业所得税风险

税务机关对于企业的凭证管理要求日益趋严，通过大数据的运用，已经初步实现了直接从电子底账中筛选关键词来分析和鉴别企业费用列支情况的功能。尤其是针对医药、零售等行业，发票管理的风险极高，也是税务机关检查的重点关注领域。我们建议企业能够实施有效的凭证管理区分发票不能及时收集和无法取得发票的情况，有针对性地进行处理应对。特别是对于个人劳务发票，可以考虑采用税务局代开方式获取合规的税务列支凭据，而不是使用“替票”。税务机关对于企业的凭证管理要求日益趋严，通过大数据的运用，已经初步实现了直接从电子底账中筛选关键词来分析和鉴别企业费用列支情况的功能。尤其是针对医药、零售等行业，发票管理的风险极高，也是税务机关检查的重点关注领域。我们建议企业能够实施有效的凭证管理区分发票不能及时收集和无法取得发票的情况，有针对性地进行处理应对。特别是对于个人劳务发票，可以考虑采用税务局代开方式获取合规的税务列支凭据，而不是使用“替票”。

2、以往年度审计调整计入当年纳税调整

对以往年度的一些审计调整往往会导致以往年度的汇算清缴申报表也需要相应更正。但是，有些企业会觉得更正申报流程繁琐，也可能涉及“多退少补”的问题，于是会选择在当年汇算清缴申报时将差异都作为“其他”调整项一并申报。有些企业为了“降低风险”会和专管员做口头沟通。但实际效果并不理想，因为专管员层面的口头沟通在后续管理中并不能作为税务机关出具的意见，因此对企业的“保护”效果有限。当然，实操中我们也发现到各个税务机关对于具体追溯事项的申报处理口径的解读存在不一致的理解。如果企业想就此获得更具有确定性的操作解读，应与更高层级的主管税务机关部门沟通探讨。在此过程中，适时适度引入外部专业中介机构也将对沟通过程的顺畅性以及结果的有效性产生极大影响。

3、未实际支付的跨境服务费导致的纳税调整问题

根据相关政策,仅仅获得境外企业开具的形式发票并不足以支持相关费用的税前扣除,还需要企业准备好相关税费缴纳凭证。因此, 公司应在企业所得税汇算清缴前全面核查当年发生的从境外采购服务的相关支出的完税情况。另一方面, 公司也应关注非贸付汇本身的潜在税务风险。对于非贸付汇,企业应关注对于所支付的费用的真实性、合理性、 受益性的证明材料的收集准备,同时考虑相关转让定价风险。

4、比超支导致的利息费用不得税前扣除的问题

债资债资比超标并不完全意味着超额利息不可以在税前扣除。根据相关政策规定“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。”因此,更好的处理方案是公司可以在汇算清缴当年及时关注相关问题,并寻求专业服务机构的协助针对关联方利息支出出具《资本弱化特殊事项文档》。如能证明交易活动符合独立交易原则,那么这部分利息便可以在税前扣除。

5、资产损失备查资料缺失

“备案制”转变为“备查制”并不等于完全放松了监管的要求。企业还是需要按照国家税务总局公告2011年第25号的有关要求,针对企业发生的资产损失及时准备好相关备查资料。资产损失一向是企业所得税后续管理中关注的重要风险之一, 在无法确认备查资料是否准确完整时,建议在汇算清缴期间寻求专业服务机构的协助判定,以降低相关涉税风险。

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