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在年终汇算清缴的时候，大家的重点关注一般都是纳税调整的项目和数据，其实在汇算清缴的时候也会碰到加计扣除的项目，只是这种情况比较少见，所以有很多的小伙伴都直接忽略了相关内容的核算，小编在下文为大家准备了2020年企业所得税汇算清缴研发费用的加计扣除的注意事项有哪些，希望小编的整理可以帮到大家。

在年终汇算清缴的时候，大家的重点关注一般都是纳税调整的项目和数据，其实在汇算清缴的时候也会碰到加计扣除的项目，只是这种情况比较少见，所以有很多的小伙伴都直接忽略了相关内容的核算，小编在下文为大家准备了2020年企业所得税汇算清缴研发费用的加计扣除的注意事项有哪些，希望小编的整理可以帮到大家。

研发费用加计扣除注意事项

A. 研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除;

B. 研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

形成无形资产的金额中如果包含不可加计扣除的部分，做可加计摊销时要扣除这部分。

C. 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

D. 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

E. 委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

企业委托境外个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

F. 研发费用中的不允许加计扣除的部分要调整出来，比如产品的常规升级，采用公开的工艺，服务知识，常规的维护等

G. 不适合加计扣除的行业。1.制造业。2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。

H, 一定要做研发费用的辅助账，就是研发费用台账。

研发费用的具体明细在“年度所得税的研发费用加计扣除优惠明细表”中列明的很清晰，此表中的除委托研发的费用外，其他的费用都是填列“扣除不可加计扣除的费用”。委托研发的费用填写全额费用(这个全额费用也是扣除了不可加计扣除的费用)，委外费用的20%扣除在表中已经体现。

允许扣除的研发费用 = 年度费用化金额+本年形成的无形资产摊销额+以前年度形成的无形资产摊销额

本年研发费用加计扣除总额=允许扣除的研发费用*75%

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