周末愉快呀!这节课小编要分享的主题是固定资产捐赠会计分录处理,对本期方面知识不了解的小伙伴以及感兴趣的小伙伴来小编这里参考了解一下吧,小编把资料整理在下文全文啦,希望对大家有所帮助,下文内容仅供参考。
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固定资产属于动产的范围,可能涉及到增值税事宜,但增值税事宜属于国税局管理,因而有关增值税的事宜请向国税局咨询。
纳税人用固定资产对外捐赠的,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产清理以及营业外收支进行由会计教练提供核算。
纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理,即在企业所得税方面视同销售,必须增加应税收入,当然,相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。
另外公益捐赠在符合条件的情况下,可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。
会计处理如下:
1、转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、冲减已计提的减值准备
借:固定资产减值准备
贷:固定资产清理
3、支付捐赠时发生的相关税费
借:固定资产清理
贷:银行存款(现金)
4、按市场公允价格计算缴纳税金
(1)小规模纳税人分录如下:
借:固定资产清理
贷:应交税金—应交增值税
借:应交税金—应交增值税
贷:银行存款(现金)
(2)一般纳税人分录如下
借:固定资产清理
贷:应交税金—应交增值税(销项税额)
借:应交税金—应交增值税(销项税额)
贷:银行存款(现金)
5、按固定资产清理科目的余额转入营业外支出科目
借:营业外支出—捐赠支出
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人,应按视同销售货物计算应交的增值税,借记“营业外支出”科目,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目。
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:营业外支出——捐赠
贷:固定资产清理
上方就是固定资产捐赠会计分录处理的全部内容啦,更详细本期方面知识关注会计教练了解,或者添加下方老师微信课下不懂的随时咨询一对一指导学习,还可以免费领取会计实操做账资料以及会计试听课程的视听学习机会,关注小编下期见吧。
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