在合并报表中有许多的的抵消分录，其中有些分录涉及到了递延所得税，那么当抵消分录涉及递延所得税时，应该如何进行账务处理呢?接下来就由小编来带同学们看一下当合并财务报表抵消分录涉及递延所得税怎么写。
在合并报表中有许多的的抵消分录，其中有些分录涉及到了递延所得税，那么当抵消分录涉及递延所得税时，应该如何进行账务处理呢?接下来就由小编来带同学们看一下当合并财务报表抵消分录涉及递延所得税怎么写。
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产)。
(一)初次编制合并会计报表时
1、抵销内部销售收入：
借：营业收入(内部售价)
贷：营业成本
2、抵销内部销售存货中未实现的利润
借：营业成本
贷：存货(内部购入存货的成本×毛利率)
3、递延所得税处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
(二)连续编制合并会计报表时
下一年是对个别报表进行业务合并，所以对上期未实现的收益余额还要进行抵销，抵销时相对简单，只将上期已做过的分录再做一遍，但所对用项目略有不同，即将利润表上损益类项目用“未分配利润-年初”替代，资产负债上项目不变。
借：未分配利润-年初
贷：营业成本
借：递延所得税资产
贷：未分配利润-年初
本期实现对外销售的部分抵消处理
借：营业收入(本期销售企业内部销售收入)
贷：营业成本
期末结存未实现利润的抵消
借：营业成本
贷：存货(期末结存内部购入存货的成本×毛利率)
本期抵消已实现销售部分的递延所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
关于合并财务报表抵消分录涉及递延所得税怎么写的内容到这里就结束了，同学们如果还有疑问的话可以咨询我们的在线客服老师，如果同学们对更多的会计知识感兴趣的话，建议扫描我们文章下面的二维码进群，可限时免费领取学习资料哦。
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