小编这次为同学们带来的知识点是合并报表内部交易存货抵消分录怎么写，在下文中小编将通过三个实际的案例来为同学们逐步的介绍合并报表存货内部交易抵消的账务处理，希望同学们在看完文章后能够有所收获。
小编这次为同学们带来的知识点是合并报表内部交易存货抵消分录怎么写，在下文中小编将通过三个实际的案例来为同学们逐步的介绍合并报表存货内部交易抵消的账务处理，希望同学们在看完文章后能够有所收获。
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司(100%股权)，子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面。
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司(100%股权)，子公司对外出售40%，这个怎么处理呢?
先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么?因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么?因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
同学们看完合并报表内部交易存货抵消分录怎么写之后理解了多少呀?如果同学们对此问题存在什么疑问的话，可以咨询我们的在线答疑老师，如果同学们还想要学习更多会计知识的话，可以扫描文章下方二维码，加入会计群聊，限时免费领取学习资料哦。
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