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公允价值变动损益要如何纳税呢?根据有关的政策规定，公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产在所持有期间的公允价值变动在纳税需要纳税调减，那么具体怎么回事?接下来一起看一下公允价值变动损益纳税调减分录怎么做。

公允价值变动损益要如何纳税呢?根据有关的政策规定，公允价值计量的金融资产、负债及投资性房地产在所持有期间的公允价值变动在纳税需要纳税调减，那么具体怎么回事?接下来一起看一下公允价值变动损益纳税调减分录怎么做。

公允价值变动损益所得税需要怎么处理?

"公允价值变动损益"余额反映在企业"利润表"中的"营业收人"项下,构成"营业利润".

《企业所得税实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.

上述规定中"以历史成本为计税基础"的、企业会计上却"以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等"持有期间公允价值的变动,不计人应纳税所得额,纳税调整时通过《纳税调整项目明细表》(附表三)进行纳税调增或调减.

公允价值变动损益当年为什么要纳税调减?

公允价值变动损益在会计准则中是要记入利润的,这一点上与税法中确定的计税基础是不同的,税法上不确认公允价值变动这一事项的,也就是说税法上是以初始的入账价值为计税基础的.(可以理解为公允价值变动不上税的),但是当在处置、转换等事项发生使得公允价值变动实现时,才作为计税基础.也就是说税法只认定最初入账的价值与你处置或转换等事项后的价值,你中间怎么折腾他不理你的.

我们在期末核算所得税时,正是因为二者之间有差异,从而会导致出现以会计准则计算的应税所得额与以税法规定计税基础所确定的应税所得额之间存在差异,从而也就形成了可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,进而应确认与其相关的递延所得税资产和递延所得税负债.

公允价值变动损益递延所得税分录

这两种情况都可能出现.关键看可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方还是贷方(可供出售金融资产的账面价值大于还是小于计税基础(可供出售金融资产-成本).

如果可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方,那么可供出售金融资产的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,是递延所得税负债.

借:资本公积

贷:递延所得税负债

反之是递延所得税资产

小编整理的公允价值变动损益纳税调减分录怎么做的内容就介绍到这里啦，如果还存在问题的话可以向我们的在线老师进行咨询，如果同学们想要与其他同学一起交流学习，可以扫描下方的二维码，进入交流群，群内还有不定时的干货福利分享哦。