用户注册

一眨眼，2019年已经过去一半了，很多企业都开始为年底业绩冲刺了，年底对财务人员来说应该是最最忙碌的时间点。今天，我们就来说说，年底，会计做账时有哪些事项需要注意呢？

一眨眼，2019年已经过去一半了，很多企业都开始为年底业绩冲刺了，年底对财务人员来说应该是最最忙碌的时间点。今天，我们就来说说，年底，会计做账时有哪些事项需要注意呢？

一、是否办理三证合一或五证合一？

根据国家工商行政管理总局企业注册局规定，自2018年1月1日起，未换发加载“统一社会信用代码”的营业执照不再有效，必须使用带有统一信用代码号的营业执照。

因此，未办理三证合一或五证合一的企业，应尽快办理证件更换。

二、营业执照和账本是否贴花？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，许可证照和营业帐薄中其他账簿按件贴花五元。

另外，个别企业贴花后，未在印花税票上用红笔，画间隔0.5mm的两条平行线，造成已交税未完成贴花。或者在执照更换后未贴花。

三、低于5000元以下的资产

低于5000元以下的资产，计入固定资产的同时一次性计入当期损益。

一次性税前扣除是税务处理。

会计折旧方式有年数总和法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

这个差异属于暂时性差异，应根据国家税务总局公告2016年第3号《固定资产加速折旧、扣除》（A105081）规定进行处理。

若存在一次折旧现象，应将一次性计入当期损益的会计分录进行红字冲回，再根据会计折旧方式，正常确认折旧。2018年进行2017年度汇算清缴时，将该部分资产原值填入加速折旧表，原值与会计折旧的差额一次性调减，以后年度逐年调增。

四、往来账款并账处理

往来账款中，如同一客户单位同时计入应收账款、预收账款，应进行并账处理。

五、年末企业盈利，应作以下会计处理

首先，根据适用税率计提所得税费：

借：所得税费用

 贷：应交税费-应交所得税

其次，结转损益：

借：本年利润

 贷：所得税费用

同时，将本年利润的余额结转至利润分配：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

最后，计提盈余公积：

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-提取法定盈余公积（比例10%）

盈余公积-提取任意盈余公积

以上就是今天的全部内容了希望对你的年底会计工作有所帮助想要学习更多会计做账实操课程微信扫描下方二维码与我们联系海量实操课件等你来拿！想要学习更多财税资讯、做账实操可以查看会计教练课程频道