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最近有不少同学在问，以前年度费用发票未入账会计分录怎么写呢?小编通过一个例子为大家介绍如果收到了以前年度未入账的发票要怎么进行账务处理，感兴趣的同学不妨跟随小编一起来看一看。

最近有不少同学在问，以前年度费用发票未入账会计分录怎么写呢?小编通过一个例子为大家介绍如果收到了以前年度未入账的发票要怎么进行账务处理，感兴趣的同学不妨跟随小编一起来看一看。

案例：

A公司(执行企业会计准则)，2018年12月底发生办公费用5000元，未取得发票，未入账，2019年8月10日，对方开来了普通发票，A公司如何处理?假设A公司企业所得税税率为25%，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

分析：由于A公司(执行企业会计准则)12月底业务发生时，未进行账务处理，此时19年收到上一年的发票，需要用“以前年度损益调整”科目，用追溯调整法，调整上年度的损益。

账务处理：

(1)补提费用

借：以前年度损益调整—管理费用 5000

贷：其他应付款 5000

(2)调整应交所得税

借：应交税费-应交企业所得税 1250

贷：以前年度损益调整—所得税费用 1250

(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润 3750

贷：以前年度损益调整 3750

(4)调整利润分配有关数字

借：盈余公积 375

贷：利润分配--未分配利润 375

企业应做专项申报和说明后，到税局调整2018年汇算清缴表。

并需要调整2019年度财务报表期初数：

1)调整资产负债表期初数，“其他应付款”调增5000元， “应交税费”调减1250元，调减“盈余公积”375元，调减 “未分配利润”3375元。

2)调整利润表，“管理费用”上年金额调增5000元，调减所得税费用上年金额1250元，调减净利润上年金额3750元。

政策依据：

国家税务总局 2012 年第15 号公告

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

补充情况：假如A公司2018年12月底业务发生时，虽然没有取得发票，但已经据实进行了账务处理，并且2019年5月31日(企业做汇算清缴)之前取得发票时，则不需要做纳税调整。

根据国家税务总局 2011 年第 34 号公告

第六条、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

以上就是小编为大家整理的以前年度费用发票未入账会计分录怎么写的相关内容啦，如果有疑问的话可以向我们的在线老师进行咨询，如果还想学习更多会计知识的同学可以扫描右上方二维码，关注微信公众号，限时免费领取学习资料。